Отчитане на закупен метал, който ще се предостави на доставчик за изработване на детайли
Отговор, предоставен от
проф. д-р Стоян Дурин
проф. д-р Стоян Дурин
на 23 Окт 2023
Въпрос:
➤ Нашето предприятие се отчита по МСС. Закупили сме материал (метал) за 20000 лв., от който наш доставчик, с който работим от много време, ще ни изработва детайли през 2023 и 2024 г. Материалът е доставен и ще се съхранява при доставчика, който ще го обработва. Обмисляме следните варианти:
1. Да префактурираме материала на същия доставчик, за да може той да ни фактурира готови изделия. Можем ли да префактурираме на същата стойност или трябва да сложим надценка? Ако трябва да сложим надценка колко да сложим? Нещо друго, с което трябва да се съобразим?
2. Материалът да си остане наша собственост, доставчикът да ни фактурира на части услуга за изработка на изделия (Управителя предпочита този вариант). Какви счетоводни записвания да направя за заприхождаване на материала и готовото изделие, което също е материал?
Дт 302 - метал/ Кт 401
Дт 601- ан. разходи за производство на междинни продукти/ Кт 302-метал
Дт 602/ Кт 401 – услуга по обработка на метала
Дт 611 - ан. Разходи за производство на междинни продукти/ Кт 601 - ан. разходи за производство на междинни продукти
Дт 611 - ан. Разходи за производство на междинни продукти/ Кт 602
Дт 302 - детайл от метал/ Кт 611 - ан. Разходи за производство на междинни продукти
В ОПР не включвам с-ка 601 - ан. разходи за производство на междинни продукти. Трябва ли да определим разходна норма или може доставчикът към всяка фактура да прилага отчет за изразходения метал за съответната фактура и заедно с услугата по изработка да формираме себестойност на бройките посочени във фактурата? Нещо друго, с което трябва да се съобразим? Може ли да предложите друга схема на организация?
1. Да префактурираме материала на същия доставчик, за да може той да ни фактурира готови изделия. Можем ли да префактурираме на същата стойност или трябва да сложим надценка? Ако трябва да сложим надценка колко да сложим? Нещо друго, с което трябва да се съобразим?
2. Материалът да си остане наша собственост, доставчикът да ни фактурира на части услуга за изработка на изделия (Управителя предпочита този вариант). Какви счетоводни записвания да направя за заприхождаване на материала и готовото изделие, което също е материал?
Дт 302 - метал/ Кт 401
Дт 601- ан. разходи за производство на междинни продукти/ Кт 302-метал
Дт 602/ Кт 401 – услуга по обработка на метала
Дт 611 - ан. Разходи за производство на междинни продукти/ Кт 601 - ан. разходи за производство на междинни продукти
Дт 611 - ан. Разходи за производство на междинни продукти/ Кт 602
Дт 302 - детайл от метал/ Кт 611 - ан. Разходи за производство на междинни продукти
В ОПР не включвам с-ка 601 - ан. разходи за производство на междинни продукти. Трябва ли да определим разходна норма или може доставчикът към всяка фактура да прилага отчет за изразходения метал за съответната фактура и заедно с услугата по изработка да формираме себестойност на бройките посочени във фактурата? Нещо друго, с което трябва да се съобразим? Може ли да предложите друга схема на организация?
Отговор:
Ние Ви предлагаме да използвате един от следните варианти на отчитане на стопанските операции по придобиване на съответните детайли.
Първи вариант. Да се приложи посоченият от Вас „втори вариант“ за счетоводно отчитане закупуването на метала и извършването на услугата по изработване на съответните изделия. И съответните счетоводни статии /съгласно възприетото от мен номериране на счетоводните сметки/ ще бъдат:
1. Покупка на метала:
Д с/ка 301 Материали 20 000
К с/ка 400 Доставчици 20 000
2. Когато материалът /металът/ е платен:
Д с/ка 400 Доставчици 20 000
К с/ка 501 разплащателна сметка 20 000
3. Изразходван материал за изработка на съответния детайл съгласно приложена справка:
Д с/ка 600 Разходи за материали
К с/ка 301 Материали
4. Отчитане на разхода на материала /метала/ по функционално предназначение:
Д с/ка 610 Разходи за основна дейност
Ан. с/ка „Производство на детайл „Х“
К с/ка 600 Разходи за материали
5. Извършени трудови и други разходи от производителя на детайлите- съгласно предоставена фактура и справка към нея:
Д с/ка 601 Разходи за външни услуги
К с/ка 400 Доставчици
6. Отчитане на разходите за външни услуги по функционално предназначение:
Д с/ка 610 Разходи за основна дейност
Ан. с/ка „Производство на детайл „Х“
К с/ка 601 разходи за външни услуги
7. Получаване на произведения детайл „Х“ – считаме, че това е нов вид материали или продукция:
Д с/ка 301 Материали, или
Д с/ка 302 Продукция
К с/ка 610 Разходи за основна дейност
Ан. с/ка „Производство на детайл „Х“
Втори вариант. Взаимоотношенията с доставчика да се третират не като закупуване на метала, а като предоставен аванс. И счетоводното отчитане би могло да се извърши по следния ред:
1.Превеждане на аванса:
Д с/ка 402 Доставчици по аванси 20 000
Ан. с/ка „Доставчик ……. „
К с/ка 501 Разплащателна сметка 20 000
2. Получаване на готовия детайл /материал или продукция/ съгласно фактура и с евентуално описание на извършените разходи:
Д с/ка 301 Материали, или
Д с/ка 302 Продукция
К с/ка 400 Доставчици
Ан. с/ка „Доставчик ….. „
3. Прихващане на задълженията към доставчика за сметка на предоставения аванс:
Д с/ка 400 Доставчици
Ан. с/ка „Доставчик ….. „
К с/ка 402 Доставчици по аванси
Ан. с/ка „Доставчик …. „
И по този начин ще се осчетоводява придобиването на детайлите до изчерпване на авансово преведените суми. И при необходимост стопанските операции ще се повтарят или те ще се третират като обикновени досдтваки.
Сигурно могат да се представят и други варианти на счетоводно отчитане по казуса. Да се има предвид, че взаимоотношенията е добре да се регламентират чрез предварително сключени договори.
Първи вариант. Да се приложи посоченият от Вас „втори вариант“ за счетоводно отчитане закупуването на метала и извършването на услугата по изработване на съответните изделия. И съответните счетоводни статии /съгласно възприетото от мен номериране на счетоводните сметки/ ще бъдат:
1. Покупка на метала:
Д с/ка 301 Материали 20 000
К с/ка 400 Доставчици 20 000
2. Когато материалът /металът/ е платен:
Д с/ка 400 Доставчици 20 000
К с/ка 501 разплащателна сметка 20 000
3. Изразходван материал за изработка на съответния детайл съгласно приложена справка:
Д с/ка 600 Разходи за материали
К с/ка 301 Материали
4. Отчитане на разхода на материала /метала/ по функционално предназначение:
Д с/ка 610 Разходи за основна дейност
Ан. с/ка „Производство на детайл „Х“
К с/ка 600 Разходи за материали
5. Извършени трудови и други разходи от производителя на детайлите- съгласно предоставена фактура и справка към нея:
Д с/ка 601 Разходи за външни услуги
К с/ка 400 Доставчици
6. Отчитане на разходите за външни услуги по функционално предназначение:
Д с/ка 610 Разходи за основна дейност
Ан. с/ка „Производство на детайл „Х“
К с/ка 601 разходи за външни услуги
7. Получаване на произведения детайл „Х“ – считаме, че това е нов вид материали или продукция:
Д с/ка 301 Материали, или
Д с/ка 302 Продукция
К с/ка 610 Разходи за основна дейност
Ан. с/ка „Производство на детайл „Х“
Втори вариант. Взаимоотношенията с доставчика да се третират не като закупуване на метала, а като предоставен аванс. И счетоводното отчитане би могло да се извърши по следния ред:
1.Превеждане на аванса:
Д с/ка 402 Доставчици по аванси 20 000
Ан. с/ка „Доставчик ……. „
К с/ка 501 Разплащателна сметка 20 000
2. Получаване на готовия детайл /материал или продукция/ съгласно фактура и с евентуално описание на извършените разходи:
Д с/ка 301 Материали, или
Д с/ка 302 Продукция
К с/ка 400 Доставчици
Ан. с/ка „Доставчик ….. „
3. Прихващане на задълженията към доставчика за сметка на предоставения аванс:
Д с/ка 400 Доставчици
Ан. с/ка „Доставчик ….. „
К с/ка 402 Доставчици по аванси
Ан. с/ка „Доставчик …. „
И по този начин ще се осчетоводява придобиването на детайлите до изчерпване на авансово преведените суми. И при необходимост стопанските операции ще се повтарят или те ще се третират като обикновени досдтваки.
Сигурно могат да се представят и други варианти на счетоводно отчитане по казуса. Да се има предвид, че взаимоотношенията е добре да се регламентират чрез предварително сключени договори.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Счетоводно отчитане
23Апр2024
Счетоводни записвания при апорт от собственика на дружество
от проф. д-р Стоян Дурин
на 23 Апр 2024
06Март2024
Счетоводни операции за завеждане на ДМА, предоставено по ОП
от Мария Страшилова
на 06 Март 2024
02Февр2024
Счетоводни статии за отчитане при плащане на наем в евро
от Христо Досев
на 02 Февр 2024
17Окт2023
Счетоводни записвания при покупка на търг на поземлен имот - обезпечение за дълг
от проф. д-р Стоян Дурин
на 17 Окт 2023
03Авг2023
Счетоводни записвания във връзка с основен капитал при образуване на дъщерно дружество
от Христо Досев
на 03 Авг 2023
21Юли2023
Осчетоводяване на финансиране за изграждане на фотоволтаична система
от проф. д-р Стоян Дурин
на 21 Юли 2023