Последно актуализиран на 30 Май 2023 Отчитане на разходи във връзка с предоставяне на карти Мултиспорт и допълнително здравно осигуряване на служители
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 07 Апр 2023
Въпрос:
➤ Фирма предлага на служителите си карти Мултиспорт и допълнително здравно осигуряване. Ако ползват едното, го поема фирмата, ако ползват и двете, всяка от страните поема по 50%. Някои служители са заявили и допълнителни карти за ДЗО и Мултиспорт за членове на семействата си. Според мен нямаме социален разход, защото има парични взаимоотношения между страните, или поне между част от тях. Съвсем се обърках какви трябва да се счетоводните операции.
1. Имаме ли право на данъчен кредит по фактурата за Мултиспорт?
2. Като разходи за външни услуги или като Други разходи трябва да се отчитат?
3. В картоните на служителите, как трябва да се отразят сумите? На тези, които поемат 50% + доп.карти за придружители?
4. Какви трябва да са счетоводните операции?
➤ Фирма предлага на служителите си карти Мултиспорт и допълнително здравно осигуряване. Ако ползват едното, го поема фирмата, ако ползват и двете, всяка от страните поема по 50%. Някои служители са заявили и допълнителни карти за ДЗО и Мултиспорт за членове на семействата си. Според мен нямаме социален разход, защото има парични взаимоотношения между страните, или поне между част от тях. Съвсем се обърках какви трябва да се счетоводните операции.
1. Имаме ли право на данъчен кредит по фактурата за Мултиспорт?
2. Като разходи за външни услуги или като Други разходи трябва да се отчитат?
3. В картоните на служителите, как трябва да се отразят сумите? На тези, които поемат 50% + доп.карти за придружители?
4. Какви трябва да са счетоводните операции?
Отговор:
В случая безспорно е налице социален разход по смисъла на § 1, т. 34 от ЗКПО, тъй като придобивките са достъпни за всички служители, като всеки от тях има право на избор колко и кои от тях да ползва. Съответно за данъчното третиране на разхода е от съществено значение дали придобивките се предоставят в пари или в натура. Съгласно третото изречение на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, за да се смята, че даден социален разход е в натура, между работодателя или възложителя и наетите лица не трябва да са налице парични взаимоотношения под каквато и да е форма по отношение на получените социални придобивки. В общия случай предоставянето от работодател на наето лице на карта „Мултиспорт", както и допълнително здравно осигуряване, се смята за предоставяне в натура, доколкото по този повод между тях не възникват каквито и да било парични взаимоотношения. В този смисъл, за служителите, които са избрали само едната от придобивките, разходът за нея се поема изцяло от работодателя и по повод предоставянето не са налице никакви парични взаимоотношения между страните, тази част от социалните придобивки попада в обхвата на § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО и разходът е облагаем с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Фактът, че само част от служителите са избрали този вариант за получаване на социалните придобивки, не променя общодостъпния характер на разхода и доколкото той се предоставя изцяло в натура на конкретните служители, изискванията са изпълнени.
На служителите, които са избрали варианта да ползват две придобивки, като поемат 50% от разходите, отново е налице социален разход по смисъла на ЗКПО, тъй като той е общодостъпен и се ползва по избор на лицата, но този разход не е предоставен в натура и съгласно чл. 205 от ЗКПО тези суми се облагат по реда на ЗДДФЛ, като доходи от трудови правоотношения.
Следва да обърнем внимание, че в този случай стойността на социалните придобивки, която служителят поема за своя сметка, не е разход на работодателя. Тази част от стойността на картите или на допълнителното здравно осигуряване, включително и за услугите, които са в полза на членовете на семействата на служителите, следва да се отчетат на разчет – като вземане от служителя, и с негово съгласие сумите могат да се удържат от трудовото му възнаграждение. Като социален разход в пари по смисъла на чл. 205 от ЗКПО, който следва да бъде обложен като доход от трудово възнаграждение, се третира само частта от стойността на социалната придобивка, която се поема от работодателя (50% съгласно описаното във въпроса) и тази сума се признава като счетоводен разход за работодателя. За целите на ЗКПО този разход се третира като разход за трудово възнаграждение и е данъчно признат по общия ред на закона. Независимо от различното данъчно третиране, във всички случаи се касае за социални придобивки и те би следвало да бъдат отчетени счетоводно като разходи за персонала.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или по-общо за дейности, различни от икономическата дейност на лицето. Изключенията от обхвата на разпоредбата, за които е налице право на данъчен кредит и представляват социални придобивки и/или безвъзмездни доставки от работодателя към наетите лица, се съдържат в ал. 3. Сред тях са специалното, работното, униформеното и представителното облекло и личните предпазни средства; транспортното обслужване от местоживеенето до местоработата и обратно, както и храната и/или добавките към нея, които се предоставят по реда на чл. 285 от Кодекса на труда. Описаните във въпроса социални придобивки не попадат в изключенията по чл. 70, ал. 3 от ЗДДС и за начисления данък при придобиването им не е налице право на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 1 , т. 2 от ЗДДС.
На служителите, които са избрали варианта да ползват две придобивки, като поемат 50% от разходите, отново е налице социален разход по смисъла на ЗКПО, тъй като той е общодостъпен и се ползва по избор на лицата, но този разход не е предоставен в натура и съгласно чл. 205 от ЗКПО тези суми се облагат по реда на ЗДДФЛ, като доходи от трудови правоотношения.
Следва да обърнем внимание, че в този случай стойността на социалните придобивки, която служителят поема за своя сметка, не е разход на работодателя. Тази част от стойността на картите или на допълнителното здравно осигуряване, включително и за услугите, които са в полза на членовете на семействата на служителите, следва да се отчетат на разчет – като вземане от служителя, и с негово съгласие сумите могат да се удържат от трудовото му възнаграждение. Като социален разход в пари по смисъла на чл. 205 от ЗКПО, който следва да бъде обложен като доход от трудово възнаграждение, се третира само частта от стойността на социалната придобивка, която се поема от работодателя (50% съгласно описаното във въпроса) и тази сума се признава като счетоводен разход за работодателя. За целите на ЗКПО този разход се третира като разход за трудово възнаграждение и е данъчно признат по общия ред на закона. Независимо от различното данъчно третиране, във всички случаи се касае за социални придобивки и те би следвало да бъдат отчетени счетоводно като разходи за персонала.
Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или по-общо за дейности, различни от икономическата дейност на лицето. Изключенията от обхвата на разпоредбата, за които е налице право на данъчен кредит и представляват социални придобивки и/или безвъзмездни доставки от работодателя към наетите лица, се съдържат в ал. 3. Сред тях са специалното, работното, униформеното и представителното облекло и личните предпазни средства; транспортното обслужване от местоживеенето до местоработата и обратно, както и храната и/или добавките към нея, които се предоставят по реда на чл. 285 от Кодекса на труда. Описаните във въпроса социални придобивки не попадат в изключенията по чл. 70, ал. 3 от ЗДДС и за начисления данък при придобиването им не е налице право на данъчен кредит на основание чл. 70, ал. 1 , т. 2 от ЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
02Май2023
Третиране на разходи, свързани със служебен автомобил на ЕТ
от Христо Досев
на 02 Май 2023
27Апр2023
Изтичане на давностен срок по чл. 37 от ЗКПО за плащане от 2017 г.
от Елена Илиева
на 27 Апр 2023
26Апр2023
Издаване на една фактура от хотел, където ще нощуват шестима командировани работници
от Христо Досев
на 26 Апр 2023
24Апр2023
Третиране на разходи за осигуряване на вода за пиене на служители като социални
от Елена Илиева
на 24 Апр 2023
31Март2023
Признаване на разходи за ремонт на апартамент, използван като офис, който ще се отдава под наем на ФЛ
от Мария Страшилова
на 31 Март 2023
29Март2023
Приключване на 2022 г. за дружество, разработващо софтуер
от Елена Илиева
на 29 Март 2023