Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките".
Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките". Съгласен съм
X

Влизане в акаунта

Запомни ме

Забравена парола? Кликнете тук, за да възстановите потребител / парола

Нямате профил?
X

Възстановяване на потребилетско име/ парола

Моля, въведете имейл адреса, който сте използвали, за да регистрирате профила си.

Влезте в системата Регистрирай се

Осчетоводяване на ревизионен акт

Силвия Динова Отговор, предоставен от
Силвия Динова
Въпрос:

➤ ЕООД има издаден ревизионен акт от НАП, при който не се признават за разход фактури от минали години и начисленото ДДС по тези фактури. В акта е начислен и допълнителен корпоративен данък. С какви счетоводни операции е правилно да се осчетоводи този акт?


Отговор:
Осчетоводяването на данъчен ревизионен акт може да бъде осъществено по два начина, установени в практиката:
 
Първият начин е базиран на съображението, че дружеството не е знаело за необходимостта от начисляване на задължение към НАП във връзка с ревизионния акт и за него събитието възниква на датата на издаване на акта, т.е. през текущия период. Счита се, че това е некоригиращо събитие по смисъла на СС 10 „Събития настъпили след датата на отчетния период". Следователно, дружеството следва да вземе следната счетоводна операция и да осчетоводи разходи по ревизионния акт като текущи разходи за периода, в който той е издаден от НАП, т.е. през 2021 г.:
Дт 609 Други разходи
            Кт 459 Други разчети с бюджета
 
С отчетените разходи по сметка 609 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.  
 
Вторият начин се основава на тълкуването, че в предприятието е допусната грешка при осчетоводяването на фактурите през тези минали години и за да бъде отстранена грешката, се прилага СС 8 „Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика" Счетоводната операция, която се взима в този случай е:
Дт 122 Неразпределена печалба за минали години
            Кт 459 Други разчети с бюджета
 
Тази счетоводна операция се взима на датата на ревизионния акт или най-рано с дата 01.01.2021 г. и води до ретроспективно представяне във финансовия отчет като корекция на грешка. Този вариант е по-рядко използван в практиката, защото води до преизчисление на финансовия отчет съгласно препоръчителния подход в СС 8 (или представяне на проформа баланс и ОПР при допустимия алтернативен подход в СС 8). Той би могъл да е приложим, ако предприятието е оспорвало резултатите от проверката на НАП и вместо да начисли данъчните задължения за миналите периоди, до последно е отлагало да извърши това и се счита, че пропускът следва да се отстрани както се третират фундаментални грешки по смисъла на СС 8.
 
Ако са начислени лихви по ревизионния акт, се взима счетоводната операция през 2021 г.:
Дт 621 Разходи за лихви
            Кт 459 Други разчети с бюджета
 
С отчетените разходи за наказателни лихви по сметка 621 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.

С уважение:

Нормативна рамка

СС 10

СС 8
 

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Експерти решават казуси: Счетоводство и данъци 2021

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Експерти решават казуси: Счетоводство и данъци 2021"!

Да, искам информация за продуктите на РС Издателство и Бизнес консултации. Приемам личните ми данни да бъдат обработвани съгласно Регламент ЕС 2016/679

x