Определяне на дължим корпоративен данък при грешки във възнаграждения, осигуровки и командировъчни

Елена Илиева
на 13 Ян 2021
Въпрос:
Българско дружество, извършващо услуги на територията на държава членка, командирова работници в съответната държава. В много от случаите продължителността на командировките е за повече от 30 дни. Работниците се осигурят по българското законодателство. На това основание българското дружество начислява и плаща заплати, осигуровки и командировъчни за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Поради липса на издадено А1 за работа в чужбина, през 2020 г. е издадено задължително предписание от НОИ да бъдат предприети действия относно заличаване на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО на работниците на дружеството за 2018 г. и 2019 г. Посочено е, че осигурителят следва да подаде данни с декларация образец 1 с код „Заличаване“, съгласно Наредба номер Н-829.12.2005 г. През м. 12.2020 г. е издаден протокол от НАП във връзка със задължителните предписания от НОИ. Направена е проверка на заличените данни с декларация образец 1 и корекция на данните с декларация образец 6. Заличаването на посочените в предписанието данни е направено през 2020 г. Не са заличени или коригирани данните за ДОД. Към края на 2020 г., както и към момента сумата на внесените осигуровки не е възстановена от НАП. Очаква се това да се случи през 2021 г. При така посочената обоснова какво следва да направи дружеството във връзка с изчисляване на печалбата и определяне на дължимия корпоративен данък за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Трябва ли да се направи корекция на печалбата и дължимия корпоративен данък, респективно да се направи корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 и 2019 г. Как следва да се случи това? Може ли да се приложи чл. 75, ал.3, второ изречение от ЗКПО – във връзка с чл.81 от ЗКПО? В случай, че корекции се допускат само в текущата година (2020 г.), как трябва да се отчетат начислените през минали години осигуровки: като отчитане на счетоводна грешка, като документално необосновани разходи (след заличаването на данните реално няма на какво основание да се начислят осигуровките) или по друг начин. Разходът за заплата и разходът за командировки остават ли признати разходи за данъчни цели (те са начислени и изплатени в съответните периоди на 2018 и 2019 г.)? Моля да изясните, както данъчното третиране, така и счетоводното отчитане.
Българско дружество, извършващо услуги на територията на държава членка, командирова работници в съответната държава. В много от случаите продължителността на командировките е за повече от 30 дни. Работниците се осигурят по българското законодателство. На това основание българското дружество начислява и плаща заплати, осигуровки и командировъчни за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Поради липса на издадено А1 за работа в чужбина, през 2020 г. е издадено задължително предписание от НОИ да бъдат предприети действия относно заличаване на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО на работниците на дружеството за 2018 г. и 2019 г. Посочено е, че осигурителят следва да подаде данни с декларация образец 1 с код „Заличаване“, съгласно Наредба номер Н-829.12.2005 г. През м. 12.2020 г. е издаден протокол от НАП във връзка със задължителните предписания от НОИ. Направена е проверка на заличените данни с декларация образец 1 и корекция на данните с декларация образец 6. Заличаването на посочените в предписанието данни е направено през 2020 г. Не са заличени или коригирани данните за ДОД. Към края на 2020 г., както и към момента сумата на внесените осигуровки не е възстановена от НАП. Очаква се това да се случи през 2021 г. При така посочената обоснова какво следва да направи дружеството във връзка с изчисляване на печалбата и определяне на дължимия корпоративен данък за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Трябва ли да се направи корекция на печалбата и дължимия корпоративен данък, респективно да се направи корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 и 2019 г. Как следва да се случи това? Може ли да се приложи чл. 75, ал.3, второ изречение от ЗКПО – във връзка с чл.81 от ЗКПО? В случай, че корекции се допускат само в текущата година (2020 г.), как трябва да се отчетат начислените през минали години осигуровки: като отчитане на счетоводна грешка, като документално необосновани разходи (след заличаването на данните реално няма на какво основание да се начислят осигуровките) или по друг начин. Разходът за заплата и разходът за командировки остават ли признати разходи за данъчни цели (те са начислени и изплатени в съответните периоди на 2018 и 2019 г.)? Моля да изясните, както данъчното третиране, така и счетоводното отчитане.
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете отговора на казуса
Определяне на дължим корпоративен данък при грешки във възнаграждения, осигуровки и командировъчни
Бележка: Отговорът на въпроса е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "7 казуса за всеки счетоводител"!
Подобни статии
17Юни2022
Третиране на разходи за застраховка Живот на собственик на ЕООД
от Христо Досев
на 17 Юни 2022
10Юни2022
Документално оформяне и третиране по ЗКПО и ЗДДС на рекламация
от Елена Илиева
на 10 Юни 2022
01Юни2022
Регулиране на слаба капитализация за лихви по кредити и комисиона за предсрочно погасяване
от проф. д-р Любка Ценова
на 01 Юни 2022
30Май2022
Посочване на увеличение на финансов резултат с неизплатени възнаграждения
от Елена Илиева
на 30 Май 2022
10Май2022
Определяне на данъчна основа на данък върху разходите за служебен автомобил
от Алиция Профирова
на 10 Май 2022