Определяне на дължим корпоративен данък при грешки във възнаграждения, осигуровки и командировъчни

Българско дружество, извършващо услуги на територията на държава членка, командирова работници в съответната държава. В много от случаите продължителността на командировките е за почече от 30 дни. Работниците се осигурят по българското законодателство. На това основание българското дружество начислява и плаща заплати, осигуровки и командировъчни за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Поради липса на издадено А1 за работа в чужбина, през 2020 г. е издадено задължително предписание от НОИ да бъдат предприети действия относно заличаване на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО на работниците на дружеството за 2018 г. и 2019 г. Посочено е, че осигурителят следва да подаде данни с декларация образец 1 с код „Заличаване“, съгласно Наредба номер Н-829.12.2005 г. През м. 12.2020 г. е издаден протокол от НАП във връзка със задължителните предписания от НОИ. Направена е проверка на заличените данни с декларация образец 1 и корекция на данните с декларация образец 6. Заличаването на посочените в предписанието данни е направено през 2020 г. Не са заличени или коригирани данните за ДОД. Към края на 2020 г., както и към момента сумата на внесените осигуровки не е възстановена от НАП. Очаква се това да се случи през 2021 г. При така посочената обоснова какво следва да направи дружеството във връзка с изчисляване на печалбата и определяне на дължимия корпоративен данък за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Трябва ли да се направи корекция на печалбата и дължимия корпоративен данък, респективно да се направи корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 и 2019 г. Как следва да се случи това? Може ли да се приложи чл. 75, ал.3, второ изречение от ЗКПО – във връзка с чл.81 от ЗКПО? В случай, че корекции се допускат само в текущата година (2020 г.), как трябва да се отчетат начислените през минали години осигуровки: като отчитане на счетоводна грешка, като документално необосновани разходи (след заличаването на данните реално няма на какво основание да се начислят осигуровките) или по друг начин. Разходът за заплата и разходът за командировки остават ли признати разходи за данъчни цели (те са начислени и изплатени в съответните периоди на 2018 и 2019 г.)? Моля да изясните, както данъчното третиране, така и счетоводното отчитане.