Определяне на дължим корпоративен данък при грешки във възнаграждения, осигуровки и командировъчни

Елена Илиева
на 13 Ян 2021

Въпрос:
Българско дружество, извършващо услуги на територията на държава членка, командирова работници в съответната държава. В много от случаите продължителността на командировките е за повече от 30 дни. Работниците се осигурят по българското законодателство. На това основание българското дружество начислява и плаща заплати, осигуровки и командировъчни за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Поради липса на издадено А1 за работа в чужбина, през 2020 г. е издадено задължително предписание от НОИ да бъдат предприети действия относно заличаване на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО на работниците на дружеството за 2018 г. и 2019 г. Посочено е, че осигурителят следва да подаде данни с декларация образец 1 с код „Заличаване“, съгласно Наредба номер Н-829.12.2005 г. През м. 12.2020 г. е издаден протокол от НАП във връзка със задължителните предписания от НОИ. Направена е проверка на заличените данни с декларация образец 1 и корекция на данните с декларация образец 6. Заличаването на посочените в предписанието данни е направено през 2020 г. Не са заличени или коригирани данните за ДОД. Към края на 2020 г., както и към момента сумата на внесените осигуровки не е възстановена от НАП. Очаква се това да се случи през 2021 г. При така посочената обоснова какво следва да направи дружеството във връзка с изчисляване на печалбата и определяне на дължимия корпоративен данък за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Трябва ли да се направи корекция на печалбата и дължимия корпоративен данък, респективно да се направи корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 и 2019 г. Как следва да се случи това? Може ли да се приложи чл. 75, ал.3, второ изречение от ЗКПО – във връзка с чл.81 от ЗКПО? В случай, че корекции се допускат само в текущата година (2020 г.), как трябва да се отчетат начислените през минали години осигуровки: като отчитане на счетоводна грешка, като документално необосновани разходи (след заличаването на данните реално няма на какво основание да се начислят осигуровките) или по друг начин. Разходът за заплата и разходът за командировки остават ли признати разходи за данъчни цели (те са начислени и изплатени в съответните периоди на 2018 и 2019 г.)? Моля да изясните, както данъчното третиране, така и счетоводното отчитане.
Българско дружество, извършващо услуги на територията на държава членка, командирова работници в съответната държава. В много от случаите продължителността на командировките е за повече от 30 дни. Работниците се осигурят по българското законодателство. На това основание българското дружество начислява и плаща заплати, осигуровки и командировъчни за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Поради липса на издадено А1 за работа в чужбина, през 2020 г. е издадено задължително предписание от НОИ да бъдат предприети действия относно заличаване на данните по чл. 5, ал. 4, т. 1 от КСО на работниците на дружеството за 2018 г. и 2019 г. Посочено е, че осигурителят следва да подаде данни с декларация образец 1 с код „Заличаване“, съгласно Наредба номер Н-829.12.2005 г. През м. 12.2020 г. е издаден протокол от НАП във връзка със задължителните предписания от НОИ. Направена е проверка на заличените данни с декларация образец 1 и корекция на данните с декларация образец 6. Заличаването на посочените в предписанието данни е направено през 2020 г. Не са заличени или коригирани данните за ДОД. Към края на 2020 г., както и към момента сумата на внесените осигуровки не е възстановена от НАП. Очаква се това да се случи през 2021 г. При така посочената обоснова какво следва да направи дружеството във връзка с изчисляване на печалбата и определяне на дължимия корпоративен данък за 2018 г., 2019 г. и 2020 г. Трябва ли да се направи корекция на печалбата и дължимия корпоративен данък, респективно да се направи корекция на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2018 и 2019 г. Как следва да се случи това? Може ли да се приложи чл. 75, ал.3, второ изречение от ЗКПО – във връзка с чл.81 от ЗКПО? В случай, че корекции се допускат само в текущата година (2020 г.), как трябва да се отчетат начислените през минали години осигуровки: като отчитане на счетоводна грешка, като документално необосновани разходи (след заличаването на данните реално няма на какво основание да се начислят осигуровките) или по друг начин. Разходът за заплата и разходът за командировки остават ли признати разходи за данъчни цели (те са начислени и изплатени в съответните периоди на 2018 и 2019 г.)? Моля да изясните, както данъчното третиране, така и счетоводното отчитане.
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете отговора на казуса
Определяне на дължим корпоративен данък при грешки във възнаграждения, осигуровки и командировъчни
Бележка: Отговорът на въпроса е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Експерти решават казуси: Счетоводство и данъци 2021"!
Подобни статии
13Апр2021
Прехвърляне на средства от швейцарска в българска банкова сметка при продажба на дрехи през чуждестранен електронен магазин
от Елена Илиева
на 13 Апр 2021
29Март2021
Опрощаване на наем - последници относно ЗДДС и ЗКПО, счетоводно отразяване
от Елена Илиева
на 29 Март 2021
23Февр2021
Преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 184 от ЗКПО
от Христо Досев
на 23 Февр 2021
16Февр2021
Данъчно облагане на разходи за наем за назначен чуждестранен специалист
от Елена Илиева
на 16 Февр 2021
25Ян2021
Признаване на разходи за наем на квартира и транспорт на работници
от Елена Илиева
на 25 Ян 2021