Последно актуализиран на 27 Април 2024 Начисляване на ДДС за ДМА след дерегистрация по ДДС
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 07 Септ 2023
Въпрос:
➤ Юридическо лице е дерегистрирано по ДДС на 03.08.2023 г. В баланса на дружеството има ДМА (компютър), за който е ползван данъчен кредит. Придобит е на 10.04.2022 г. за сумата от 2059,80 лв. и ползван данъчен кредит 411,96 лв. Амортизира се с 50% на година и към 31.07.2023 г. балансовата му стойност е 772,35 лв. Какво трябва да бъде направено в последния отчетен период месец 08/2023 г. и съответно протоколът за корекция на кое основание трябва да бъде?
Отговор:
Тъй като компютърът е актив както по смисъла на Закона за счетоводството, така и съгласно ЗКПО, за който е приспаднат пълен данъчен кредит и активът е наличен към датата на дерегистрацията, то съгласно чл. 111, ал. 1 от ЗДДС към датата на дерегистрация се приема, че се извършва доставка на този актив, която е облагаема по общия ред и за която следва да се начисли данък. Съгласно ал. 3 от същата разпоредба данъкът се включва в резултата за последния данъчен период, декларира се по реда и в срока по чл. 125 и се внася в срока по чл. 89, ал. 2, т.е. с последната справка-декларация в срока за нейното подаване.
Съгласно чл. 77, ал. 4 и ал. 5 от ППЗДДС заедно със справка-декларацията за последния данъчен период лицето подава протокол-опис за начисляване на данък по чл. 111 от закона по образец - приложение № 9. Протокол-описът се включва в дневника за продажбите за последния данъчен период и в резултата за последния данъчен период, деклариран със справка-декларацията за този данъчен период.
Данъчната основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС се определя по реда на чл. 27, ал. 5 от ЗДДС и е равна на данъчната основа при придобиването или себестойността на стоката, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за придобиване на услугата, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата. Данъчната основа се определя към началото на месеца, в който е прекратена регистрацията на лицето.
Съгласно чл. 20, ал. 5 от ППЗДДС за целите на определяне на данъчната основа по смисъла на чл. 27 от закона за разход за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоки или услуги, които са дълготрайни активи по смисъла на закона, се взема предвид разход за изхабяването им като част от стойността на данъчната основа, за начисления данък върху която е приспаднат данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за срока на полезния живот на стоката или услугата. При определяне на този срок следва да се вземе предвид периодът, през който се очаква стоката или услугата да бъде икономически използваема от едно или повече лица, но не по-кратък от 20 години за недвижимите имоти, съответно 5 години за останалите стоки и услуги. За стоки и услуги, за които данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
Съгласно чл. 87, ал. 2 от ЗДДС данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец освен в случаите по глава осемнадесета.
В случая това означава, че данъчната основа за доставката по чл. 111 на компютъра ще се определи като от цената на придобиване в размер на 2059,80 лв. се приспадне разход за изхабяване, изчислен помесечно, по линейния метод за полезен живот най-малко 5 години (60 месеца), за периода от 10.04.2022 г. до 01.08.2023 г. (16 месеца), което прави:
2059,80/ 60 * 16 = 549,28 лв. разход за изхабяване
2059,80 - 549,28 = 1510,52 лв. данъчна основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС.
Съгласно чл. 77, ал. 4 и ал. 5 от ППЗДДС заедно със справка-декларацията за последния данъчен период лицето подава протокол-опис за начисляване на данък по чл. 111 от закона по образец - приложение № 9. Протокол-описът се включва в дневника за продажбите за последния данъчен период и в резултата за последния данъчен период, деклариран със справка-декларацията за този данъчен период.
Данъчната основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС се определя по реда на чл. 27, ал. 5 от ЗДДС и е равна на данъчната основа при придобиването или себестойността на стоката, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за придобиване на услугата, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата. Данъчната основа се определя към началото на месеца, в който е прекратена регистрацията на лицето.
Съгласно чл. 20, ал. 5 от ППЗДДС за целите на определяне на данъчната основа по смисъла на чл. 27 от закона за разход за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоки или услуги, които са дълготрайни активи по смисъла на закона, се взема предвид разход за изхабяването им като част от стойността на данъчната основа, за начисления данък върху която е приспаднат данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за срока на полезния живот на стоката или услугата. При определяне на този срок следва да се вземе предвид периодът, през който се очаква стоката или услугата да бъде икономически използваема от едно или повече лица, но не по-кратък от 20 години за недвижимите имоти, съответно 5 години за останалите стоки и услуги. За стоки и услуги, за които данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
Съгласно чл. 87, ал. 2 от ЗДДС данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец освен в случаите по глава осемнадесета.
В случая това означава, че данъчната основа за доставката по чл. 111 на компютъра ще се определи като от цената на придобиване в размер на 2059,80 лв. се приспадне разход за изхабяване, изчислен помесечно, по линейния метод за полезен живот най-малко 5 години (60 месеца), за периода от 10.04.2022 г. до 01.08.2023 г. (16 месеца), което прави:
2059,80/ 60 * 16 = 549,28 лв. разход за изхабяване
2059,80 - 549,28 = 1510,52 лв. данъчна основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
26Апр2024
Начисляване на ДДС при прехвърляне право на строеж за изграждане на фотоволтаична централа и завеждане на централата като актив
от Христо Досев
на 26 Апр 2024
24Апр2024
Отчитане във връзка с незавършени СМР, за които е платен аванс
от Елена Илиева
на 24 Апр 2024
25Апр2024
Третиране като тристранна операция при доставка в Кипър на закупена от Нидерландия стока
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
25Апр2024
Оформяне на доставка във връзка с продажба на производствен отпадък
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
17Апр2024
Третиране на фактура за стока, закупена от Италия и доставена от Полша
от Ели Марова
на 17 Апр 2024