Последно актуализиран на 11 Юни 2026 Начисляване на ДДС при предоставяне на услуги във връзка с недвижим имот и префактуриране
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 26 Окт 2023
Въпрос:
➤ Фирма А, данъчно задължено лице с регистрация по ДДС в Ирландия, има сключен договор за предоставяне на услуги по дизайн/ консултации на недвижим имот в София с фирма Б - данъчно регистрирано лице по ЗДДС в България. Фирма А издава фактури на фирма Б без начислен ДДС и фирма Б се самоначислява с протокол по чл. 117. Но също така фирма А има договор с подизпълнител фирма С. Фирма С е регистрирана по ЗДДС в България. Фирма С издава фактура на фирма А с начислен 20% ДДС. След това фирма А префактурира/ издава фактура на фирма Б с начислени 20%. За получената фактура фирма Б не съставя протокол за самоначисление по чл. 117. Правилно ли е? Следва ли фактурата, получена от А с 20% ДДС, да се декларира в дневник покупки от Б? Разсъждавайки по темата и по-конкретно по чл. 21, ал. 4 от ЗДДС ми изниква въпроса защо фирма А не начислява 20% на фирма Б за предоставените услуги във връзка с недвижим имот в София - мястото на изпълнение е в България. Или след като мястото на изпълнение е в България и ДДС се дължи тук, следователно фирма Б го начислява с протокола по чл. 117?
Отговор:
Когато услугата е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона и е там, където се намира недвижимият имот. Един от основните принципи на данъка е, че се дължи там, където се потребява стоката или услугата. Затова услугите, свързани с недвижим имот, се облагат там, където се намира имотът.
Когато ирландската фирма фактурира услуга към българската фирма Б, следва да се проверят условията на чл. 82, ал. 2 от закона. В случая има облагаема доставка с място на изпълнение в страната, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, а получателят е данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС. Това означава, че данъкът за услугата е изискуем от получателя на услугата, т.е. българската фирма Б. Това задължава Б да си самоначисли данъка с протокол по чл. 117.
Ако фирма Б не беше регистриран по ДДС, ирландската фирма щеше да е задължена да се регистрира в България, съгласно чл. 95, ал. 2 от закона, тъй като за доставката с място на изпълнение в страната няма да има платец на данъка.
Фирма С е българска фирма регистрирана по ЗДДС и когато предоставя услуга, свързана с недвижим имот и място на изпълнение в България, ще е длъжна да начисли 20% ДДС, независимо, че получател на услугата е ирландска фирма А.
При префактурирането на услугата от фирма А към фирма Б изникват няколко въпроса. За да може ирландската фирма да начисли 20% във фактурата, фирма А трябва да има регистрация по ЗДДС в България. В питането няма данни за такава регистрация, което означава, че фактурата е издадена с неправомерно начислен данък. Ако във фактурата е посочен ирландския VAT, следва да издадете протокол по чл. 117 и да обложите доставката като включите в данъчната основа и неправомерно начисления данък. Ако в последствие фирма А коригира фактурата си, ще коригирате протокола и начисления данък.
Ако ирландската фирма е регистрирана по ЗДДС в България и е посочила BG Ин по ДДС, тогава данъкът е начислен правилно и фирма Б не трябва да издава протокол за самоначисляване.
Когато ирландската фирма фактурира услуга към българската фирма Б, следва да се проверят условията на чл. 82, ал. 2 от закона. В случая има облагаема доставка с място на изпълнение в страната, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, а получателят е данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС. Това означава, че данъкът за услугата е изискуем от получателя на услугата, т.е. българската фирма Б. Това задължава Б да си самоначисли данъка с протокол по чл. 117.
Ако фирма Б не беше регистриран по ДДС, ирландската фирма щеше да е задължена да се регистрира в България, съгласно чл. 95, ал. 2 от закона, тъй като за доставката с място на изпълнение в страната няма да има платец на данъка.
Фирма С е българска фирма регистрирана по ЗДДС и когато предоставя услуга, свързана с недвижим имот и място на изпълнение в България, ще е длъжна да начисли 20% ДДС, независимо, че получател на услугата е ирландска фирма А.
При префактурирането на услугата от фирма А към фирма Б изникват няколко въпроса. За да може ирландската фирма да начисли 20% във фактурата, фирма А трябва да има регистрация по ЗДДС в България. В питането няма данни за такава регистрация, което означава, че фактурата е издадена с неправомерно начислен данък. Ако във фактурата е посочен ирландския VAT, следва да издадете протокол по чл. 117 и да обложите доставката като включите в данъчната основа и неправомерно начисления данък. Ако в последствие фирма А коригира фактурата си, ще коригирате протокола и начисления данък.
Ако ирландската фирма е регистрирана по ЗДДС в България и е посочила BG Ин по ДДС, тогава данъкът е начислен правилно и фирма Б не трябва да издава протокол за самоначисляване.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
22Май2026
Начисляване на ДДС във фактура за клиент от остров Сен Мартен
от Ели Марова
на 22 Май 2026
21Май2026
Начисляване на ДДС във фактура за инструмент, изработван за производство на детайли за турски клиент
от Ели Марова
на 21 Май 2026
08Май2026
ДДС и счетоводно третиране на невъзстановими такси за резервация в дом за възрастни хора
от адв. Десислава Димитрова
на 08 Май 2026
20Апр2026
Самоначисляване на ДДС във връзка с услуги от британска и южноафриканска фирми
от Елена Илиева
на 20 Апр 2026