Начисляване на ДДС при предоставяне на услуги във връзка с недвижим имот и префактуриране

Когато услугата е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона и е там, където се намира недвижимият имот. Един от основните принципи на данъка е, че се дължи там, където се потребява стоката или услугата. Затова услугите, свързани с недвижим имот, се облагат там, където се намира имотът.
 
Когато ирландската фирма фактурира услуга към българската фирма Б, следва да се проверят условията на чл. 82, ал. 2 от закона. В случая има облагаема доставка с място на изпълнение в страната, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, а получателят е данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС. Това означава, че данъкът за услугата е изискуем от получателя на услугата, т.е. българската фирма Б. Това задължава Б да си самоначисли данъка с протокол по чл. 117.

Ако фирма Б не беше регистриран по ДДС, ирландската фирма щеше да е задължена да се регистрира в България, съгласно чл. 95, ал. 2 от закона, тъй като за доставката с място на изпълнение в страната няма да има платец на данъка.  

Фирма С е българска фирма регистрирана по ЗДДС и когато предоставя услуга, свързана с недвижим имот и място на изпълнение в България, ще е длъжна да начисли 20% ДДС, независимо, че получател на услугата е ирландска фирма А.

При префактурирането на услугата от фирма А към фирма Б изникват няколко въпроса. За да може ирландската фирма да начисли 20% във фактурата, фирма А трябва да има регистрация по ЗДДС в България. В питането няма данни за такава регистрация, което означава, че фактурата е издадена с неправомерно начислен данък. Ако във фактурата е посочен ирландския VAT, следва да издадете протокол по чл. 117 и да обложите доставката като включите в данъчната основа и неправомерно начисления данък. Ако в последствие фирма А коригира фактурата си, ще коригирате протокола и начисления данък.

Ако ирландската фирма е регистрирана по ЗДДС в България и е посочила BG Ин по ДДС, тогава данъкът е начислен правилно и фирма Б не трябва да издава протокол за самоначисляване.