Начисляване на ДДС при предоставяне на услуги във връзка с недвижим имот и префактуриране

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 26 Окт 2023

Въпрос:
➤ Фирма А, данъчно задължено лице с регистрация по ДДС в Ирландия, има сключен договор за предоставяне на услуги по дизайн/ консултации на недвижим имот в София с фирма Б - данъчно регистрирано лице по ЗДДС в България. Фирма А издава фактури на фирма Б без начислен ДДС и фирма Б се самоначислява с протокол по чл. 117. Но също така фирма А има договор с подизпълнител фирма С. Фирма С е регистрирана по ЗДДС в България. Фирма С издава фактура на фирма А с начислен 20% ДДС. След това фирма А префактурира/ издава фактура на фирма Б с начислени 20%. За получената фактура фирма Б не съставя протокол за самоначисление по чл. 117. Правилно ли е? Следва ли фактурата, получена от А с 20% ДДС, да се декларира в дневник покупки от Б? Разсъждавайки по темата и по-конкретно по чл. 21, ал. 4 от ЗДДС ми изниква въпроса защо фирма А не начислява 20% на фирма Б за предоставените услуги във връзка с недвижим имот в София - мястото на изпълнение е в България. Или след като мястото на изпълнение е в България и ДДС се дължи тук, следователно фирма Б го начислява с протокола по чл. 117?
Отговор:
Когато услугата е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона и е там, където се намира недвижимият имот. Един от основните принципи на данъка е, че се дължи там, където се потребява стоката или услугата. Затова услугите, свързани с недвижим имот, се облагат там, където се намира имотът.
Когато ирландската фирма фактурира услуга към българската фирма Б, следва да се проверят условията на чл. 82, ал. 2 от закона. В случая има облагаема доставка с място на изпълнение в страната, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, а получателят е данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС. Това означава, че данъкът за услугата е изискуем от получателя на услугата, т.е. българската фирма Б. Това задължава Б да си самоначисли данъка с протокол по чл. 117.
Ако фирма Б не беше регистриран по ДДС, ирландската фирма щеше да е задължена да се регистрира в България, съгласно чл. 95, ал. 2 от закона, тъй като за доставката с място на изпълнение в страната няма да има платец на данъка.
Фирма С е българска фирма регистрирана по ЗДДС и когато предоставя услуга, свързана с недвижим имот и място на изпълнение в България, ще е длъжна да начисли 20% ДДС, независимо, че получател на услугата е ирландска фирма А.
При префактурирането на услугата от фирма А към фирма Б изникват няколко въпроса. За да може ирландската фирма да начисли 20% във фактурата, фирма А трябва да има регистрация по ЗДДС в България. В питането няма данни за такава регистрация, което означава, че фактурата е издадена с неправомерно начислен данък. Ако във фактурата е посочен ирландския VAT, следва да издадете протокол по чл. 117 и да обложите доставката като включите в данъчната основа и неправомерно начисления данък. Ако в последствие фирма А коригира фактурата си, ще коригирате протокола и начисления данък.
Ако ирландската фирма е регистрирана по ЗДДС в България и е посочила BG Ин по ДДС, тогава данъкът е начислен правилно и фирма Б не трябва да издава протокол за самоначисляване.
Когато ирландската фирма фактурира услуга към българската фирма Б, следва да се проверят условията на чл. 82, ал. 2 от закона. В случая има облагаема доставка с място на изпълнение в страната, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната, а получателят е данъчно задължено лице, регистрирано по ЗДДС. Това означава, че данъкът за услугата е изискуем от получателя на услугата, т.е. българската фирма Б. Това задължава Б да си самоначисли данъка с протокол по чл. 117.
Ако фирма Б не беше регистриран по ДДС, ирландската фирма щеше да е задължена да се регистрира в България, съгласно чл. 95, ал. 2 от закона, тъй като за доставката с място на изпълнение в страната няма да има платец на данъка.
Фирма С е българска фирма регистрирана по ЗДДС и когато предоставя услуга, свързана с недвижим имот и място на изпълнение в България, ще е длъжна да начисли 20% ДДС, независимо, че получател на услугата е ирландска фирма А.
При префактурирането на услугата от фирма А към фирма Б изникват няколко въпроса. За да може ирландската фирма да начисли 20% във фактурата, фирма А трябва да има регистрация по ЗДДС в България. В питането няма данни за такава регистрация, което означава, че фактурата е издадена с неправомерно начислен данък. Ако във фактурата е посочен ирландския VAT, следва да издадете протокол по чл. 117 и да обложите доставката като включите в данъчната основа и неправомерно начисления данък. Ако в последствие фирма А коригира фактурата си, ще коригирате протокола и начисления данък.
Ако ирландската фирма е регистрирана по ЗДДС в България и е посочила BG Ин по ДДС, тогава данъкът е начислен правилно и фирма Б не трябва да издава протокол за самоначисляване.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
23Ноем2023
Начисляване на ДДС при издаване на фактура за наем на автомобил към клиент от Турция
от Теодоси Георгиев
на 23 Ноем 2023
22Ноем2023
Включване на гаранционна вноска при определяне сбора от дължими вноски по договор за лизинг
от Христо Досев
на 22 Ноем 2023
10Ноем2023
Начисляване на ДДС при продажба на УПИ и право на строеж
от Ели Марова
на 10 Ноем 2023
10Ноем2023
Основание за неначисляване на ДДС при доставка в Швейцария на части за якета, поръчани от немска фирма
от Ели Марова
на 10 Ноем 2023
02Ноем2023
Отчитане и начисляване на ДДС при предоставяне на нощувки без издаване на фактури
от Ели Марова
на 02 Ноем 2023
01Ноем2023
Начисляване на ДДС при продажба на урегулиран поземлен имот
от Теодоси Георгиев
на 01 Ноем 2023