Издаване на фактура за продажба на ДМА във връзка с покриване на задължения към НАП

Елена Илиева
на 04 Септ 2023

Въпрос:
➤ Дружество, регистрирано по ДДС, притежава ДМА - транспортни средства, които са обявени за продажба от НАП заради образувано ИД за задължения на дружеството. Определена е продажна цена, която е по-висока от балансовата стойност на активите. Следва ли дружеството да издаде фактура за продажбата и на каква стойност? Как следва да се отпише задължението към НАП и как да се отпишат активите?
Отговор:
Съгласно чл. 131, ал. 1 от ЗДДС в случаите на публична продан по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс или на Гражданския процесуален кодекс или при продажба по реда на Закона за особените залози или на чл. 60 от Закона за кредитните институции и когато собственикът на вещта (длъжникът, залогодателят, съответно собственикът на ипотекирания имот) е регистрирано по този закон лице, публичният изпълнител, съдебният изпълнител или заложният кредитор е длъжен в срок 5 дни от получаване на пълната цена по продажбата:
1. да преведе дължимия данък по продажбата по банкова сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, която се явява компетентна за съдебния изпълнител или заложния кредитор или банкова сметка на съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, в обхвата на която работи публичният изпълнител;
2. да състави документ за продажбата, определен с правилника за прилагане на закона, в три екземпляра - за публичния изпълнител/ съдебния изпълнител/ заложния кредитор, за собственика на вещта и за получателя (купувача);
3. да предостави документа по т. 2 на собственика на вещта и на получателя в срок три дни от издаването му;
4. да уведоми компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, в която собственикът на вещта е регистриран по този закон, за издадения документ по т. 2 по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
При определяне на данъчната основа чл. 27 не се прилага.
В случаите по ал. 1 се приема, че в продажната цена е включен данъкът, като той заедно с продажната цена се превежда (плаща) от получателя (купувача) на публичния изпълнител/ съдебния изпълнител/заложния кредитор.
Следователно Вие като длъжник нямате задължение за издаване на данъчен документ за публичната продан на вещите, нито задължение за деклариране и внасяне на ДДС във връзка с тази продан. Тези задължения са вменени на публичния/ съдебния изпълнител, който следва да Ви предостави издадения от него данъчен документ в 3-дневен срок от неговото издаване, както и информация за извършеното от него погасяване на публичните Ви задължения, заради които е предприето принудителното изпълнение.
След получаване на документа следва да го отчетете както всяка друга продажба на активи – да признаете приход от продажбата в размер на реализираната при проданта сума, намалена с дължимия и внесен ДДС от публичния/ съдебния изпълнител, да отпишете активите и да признаете вземане. Съгласно информацията от публичния изпълнител за извършеното от него погасяване прихващате вземането по публичната продан със задължението към НАП, както е погасено от публичния изпълнител.
1. да преведе дължимия данък по продажбата по банкова сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, която се явява компетентна за съдебния изпълнител или заложния кредитор или банкова сметка на съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, в обхвата на която работи публичният изпълнител;
2. да състави документ за продажбата, определен с правилника за прилагане на закона, в три екземпляра - за публичния изпълнител/ съдебния изпълнител/ заложния кредитор, за собственика на вещта и за получателя (купувача);
3. да предостави документа по т. 2 на собственика на вещта и на получателя в срок три дни от издаването му;
4. да уведоми компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, в която собственикът на вещта е регистриран по този закон, за издадения документ по т. 2 по ред, определен с правилника за прилагане на закона.
При определяне на данъчната основа чл. 27 не се прилага.
В случаите по ал. 1 се приема, че в продажната цена е включен данъкът, като той заедно с продажната цена се превежда (плаща) от получателя (купувача) на публичния изпълнител/ съдебния изпълнител/заложния кредитор.
Следователно Вие като длъжник нямате задължение за издаване на данъчен документ за публичната продан на вещите, нито задължение за деклариране и внасяне на ДДС във връзка с тази продан. Тези задължения са вменени на публичния/ съдебния изпълнител, който следва да Ви предостави издадения от него данъчен документ в 3-дневен срок от неговото издаване, както и информация за извършеното от него погасяване на публичните Ви задължения, заради които е предприето принудителното изпълнение.
След получаване на документа следва да го отчетете както всяка друга продажба на активи – да признаете приход от продажбата в размер на реализираната при проданта сума, намалена с дължимия и внесен ДДС от публичния/ съдебния изпълнител, да отпишете активите и да признаете вземане. Съгласно информацията от публичния изпълнител за извършеното от него погасяване прихващате вземането по публичната продан със задължението към НАП, както е погасено от публичния изпълнител.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ДМА
08Септ2023
Третиране по данъчното законодателство на придобиване на луксозен джип
от Христо Досев
на 08 Септ 2023
24Авг2023
Категория актив, към която принадлежи система за умен офис
от Христо Досев
на 24 Авг 2023
11Юли2023
Продажба на стелажи, погрешно заведени като 1 общ актив
от Христо Досев
на 11 Юли 2023
05Юли2023
Годишна преоценка на ДМА офис обзавеждане и офис оборудване
от Алиция Профирова
на 05 Юли 2023
20Юни2023
Завеждане на склад за временно съхранение и на съоръжение за противопожарна безопасност
от Трендафил Василев
на 20 Юни 2023
08Юни2023
Отписване от САП и ДАП на актив, върнат на доставчик с възстановяване на платената цена
от Алиция Профирова
на 08 Юни 2023