Последно актуализиран на 28 Септември 2023 Грешен ДДС номер във фактура към СОЛ
Отговор, предоставен отпроф. д-р Любка Ценова
на 30 Септ 2022
Въпрос:
➤ Българско самоосигуряващо се лице – програмист, регистрирано по чл. 100 от ЗДДС, извършва услуга по изработка на допълнение към нестандартен софтуер по поръчка на американски гражданин - данъчно незадължено физическо лице. Посредничеството между двамата контрагенти става чрез платформата PeoplePerHour. Платформата се представлява от юридическо лице, регистрирано във Великобритания. В общите условия за ползване на платформата е записано, че тя не е страна по сделката, а за посредническата си услуга удържа такса и издава фактура на българския доставчик. Фактурата е издадена без начислен ДДС, но в нея фигурира ДДС номерът на българския доставчик, валиден до 31.12.2021 г. – с BG+ЕГН. От 2022 г. Булстатите на всички български самоосигурващи се лица са променени, съответно и ДДС номерата им. В случая фактурата е с грешен ДДС номер на получател българския СОЛ и не може да бъде коригирана. Като получател на услуга от трета страна с място на изпълнение на територията на България, българският доставчик следва да издаде протокол за самоначисляване на ДДС на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Следва ли да се прави това, в случай че в този ѝ вид фактурата е невалидна? Ще се възпрепятства ли по някакъв начин правото на данъчен кредит при отразяване на протокола и в двата дневника - за покупки и продажби? Плащането от американския клиент постъпва през платформата в PayPlal account-а на българския доставчик, откъдето парите се прехвърлят по разплащателната му сметка. Следва ли българският доставчик да издаде протокол за самоначисляване на ДДС на същото основание за удържаната от PayPal такса по прехвърлянето, за което е получена коректна фактура?
Отговор:
Общият принцип в ДДС е, че се данъкът се дължи при осъществена доставка на стока или услуга. Фактурата не е единственият първичен счетоводен документ, на основание на който да се докаже, че е извършена доставката на услугата от СОЛ. Съгласно посоченото от Вас, СОЛ е получило плащане от американският възложител чрез посредник платформата PeoplePerHour. Следователно е налице доставка на услуга, документирана и дори само от плащането постъпило по сметката на СОЛ.
Извод: Доставка на услуга има извършена от СОЛ, както има и плащане към него, независимо дали фактурата отразява вярно ДДС номера на СОЛ към настоящият момент. Грешният номер е посочен не е по вина на СОЛ. Промяната е извършена със Закона за Регистър Булстат и СОЛ не е успял своевременно да уведоми американския си възложител или PeoplePerHour.
Тъй като трябва бъдете изрядни към контролиращите органи на НАП, Ви препоръчвам да предприемете следните действия:
Да съставите протокол, в който да посочите причините защо фактурата не е актуална /не мисля, че е сгрешена/ и да я анулирате на основание чл. 116 от ЗДДС. Да поискате възложителят или посредникът PeoplePerHour да Ви издаде нова фактура с актуалните данни. Да уведомите за това органите на НАП на основание чл. 126 от ЗДДС, независимо, че сроковете там са други. НАП трябва да са уведомени за установеното от Вас в анулираната фактурата. Също така да поискате от НАП разрешение, след като начислите ДДС с протокол на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и го внесете, да ползвате срока за приспадане на данъчен кредит, който е посочен в чл. 72 във връзка с чл. 58а от ППЗДДС.
По този начин ангажирате органите на НАП да вземат отношение по Вашия случай преди да са Ви извършили проверка или ревизия и да са установили, че има грешна фактура или неначислен ДДС и да Ви наложат санкции.
Препоръчвам да се запознаете със съдържанието на чл. 113, ал. 19 от ППЗДДС, чл. 115, ал. 1 от ППЗДДС, във връзка с чл. 125, ал. 1 ат ЗДДС; чл. 116 от ППЗДДС във връзка с чл. 115 от ЗДДС. И приложение № 13 от ППЗДДС, както и с § 1, ал. 1, т. 1; § 1, ал. 8 и ал. 9 от Допълнителните разпоредби на ППЗДДС.
Извод: Доставка на услуга има извършена от СОЛ, както има и плащане към него, независимо дали фактурата отразява вярно ДДС номера на СОЛ към настоящият момент. Грешният номер е посочен не е по вина на СОЛ. Промяната е извършена със Закона за Регистър Булстат и СОЛ не е успял своевременно да уведоми американския си възложител или PeoplePerHour.
Тъй като трябва бъдете изрядни към контролиращите органи на НАП, Ви препоръчвам да предприемете следните действия:
Да съставите протокол, в който да посочите причините защо фактурата не е актуална /не мисля, че е сгрешена/ и да я анулирате на основание чл. 116 от ЗДДС. Да поискате възложителят или посредникът PeoplePerHour да Ви издаде нова фактура с актуалните данни. Да уведомите за това органите на НАП на основание чл. 126 от ЗДДС, независимо, че сроковете там са други. НАП трябва да са уведомени за установеното от Вас в анулираната фактурата. Също така да поискате от НАП разрешение, след като начислите ДДС с протокол на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и го внесете, да ползвате срока за приспадане на данъчен кредит, който е посочен в чл. 72 във връзка с чл. 58а от ППЗДДС.
По този начин ангажирате органите на НАП да вземат отношение по Вашия случай преди да са Ви извършили проверка или ревизия и да са установили, че има грешна фактура или неначислен ДДС и да Ви наложат санкции.
Препоръчвам да се запознаете със съдържанието на чл. 113, ал. 19 от ППЗДДС, чл. 115, ал. 1 от ППЗДДС, във връзка с чл. 125, ал. 1 ат ЗДДС; чл. 116 от ППЗДДС във връзка с чл. 115 от ЗДДС. И приложение № 13 от ППЗДДС, както и с § 1, ал. 1, т. 1; § 1, ал. 8 и ал. 9 от Допълнителните разпоредби на ППЗДДС.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Протокол по чл. 117
19Септ2023
Неиздаване на протокол по чл. 117 във връзка с гаранция, плащана за ползване на специални каси по изискване на клиент
от Ели Марова
на 19 Септ 2023
14Септ2023
Издаване на протокол по чл. 117 към фактури от трети страни
от Ели Марова
на 14 Септ 2023
22Авг2023
Протокол по чл 117 за префактурирани разходи във връзка с наемане на персонал от трета страна
от Теодоси Георгиев
на 22 Авг 2023