Фактуриране от подизпълнител към възложител във връзка с услуги в Австрия

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 15 Ноем 2022
Въпрос:
➤ Българска фирма А, регистрирана по ДДС в България, сключва договори с фирми от Австрия, регистрирани по ДДС в Австрия, за извършване на услуга почистване на обекти в бензиностанции на територията на Австрия. Ежемесечно българската фирма А издава фактури към контрагентите си в Австрия по сключените договори. Фактурите ги издава без ДДС с основание за неначисляване на ДДС чл 21 ал 2 от ЗДДС. Българската фирма А сключва договор с друга българска фирма Б също регистрирана по ДДС в България за изпълнение на дейностите по почистване на обектите в бензиностанциите в Австрия т.е наема фирма Б като подизпълнител. Българската фирма Б подизпълнител със свой персонал извършва услугите и също ежемесечно издава фактури по обекти на фирма А за извършените услуги в Австрия. Българската фирма Б подизпълнител как следва да издаде фактурите към българската фирма А възложител: с ДДС или без ДДС?
Отговор:
Съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот. Услугите по почистване на конкретен недвижим имот са услуги свързани с недвижим имот. Когато недвижимият имот се намират в Австрия, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на доставка на тези услуги ще е там, където се намира недвижимият имот, т.е в Австрия.
Това е в сила и в двата случая – когато услугата се извършва от фирма А, както и от фирма Б.
Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС не се начислява данък при извършване на доставка с място на изпълнение извън територията на страната. Чл. 125, ал. 2 от закона регламентира кои доставки се отразяват във VIES декларация и това са само вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Доставките по чл. 21, ал. 4 са изключени от обхвата на деклариране във VIES, затова тези фактури не се включват в тази декларация.
В дневника на продажбите услугите по чл. 21, ал. 4 от закона се отразяват в колона 23 и клетка 18 от справка-декларацията.
В първия случай, когато фирма А извършва услугата с място на изпълнение в Австрия, получател на услугата е данъчно задължено лице, регистрирано по ДДС там, което го прави платец на данъка там.
Във втория случай, когато фирма Б извършва услугата с място на изпълнение в Австрия, получател на доставката е данъчно задължено лице, но нерегистрирано в Австрия. Това означава, че няма платец на данъка в Австрия, което може да е причина за задължителна регистрация по ДДС в Австрия за фирма Б. Фирма Б трябва да провери австрийското законодателство относно условия за регистрация и облагане там.
Това е в сила и в двата случая – когато услугата се извършва от фирма А, както и от фирма Б.
Съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС не се начислява данък при извършване на доставка с място на изпълнение извън територията на страната. Чл. 125, ал. 2 от закона регламентира кои доставки се отразяват във VIES декларация и това са само вътреобщностни доставки, доставки като посредник в тристранна операция или доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка. Доставките по чл. 21, ал. 4 са изключени от обхвата на деклариране във VIES, затова тези фактури не се включват в тази декларация.
В дневника на продажбите услугите по чл. 21, ал. 4 от закона се отразяват в колона 23 и клетка 18 от справка-декларацията.
В първия случай, когато фирма А извършва услугата с място на изпълнение в Австрия, получател на услугата е данъчно задължено лице, регистрирано по ДДС там, което го прави платец на данъка там.
Във втория случай, когато фирма Б извършва услугата с място на изпълнение в Австрия, получател на доставката е данъчно задължено лице, но нерегистрирано в Австрия. Това означава, че няма платец на данъка в Австрия, което може да е причина за задължителна регистрация по ДДС в Австрия за фирма Б. Фирма Б трябва да провери австрийското законодателство относно условия за регистрация и облагане там.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Фактури и самофактуриране
23Ноем2023
Отразяване на фактура за закупуване на стоки от турска фирма
от Ели Марова
на 23 Ноем 2023
31Окт2023
Издаване на фактура за продажба на автомобил със задна дата
от Теодоси Георгиев
на 31 Окт 2023
08Авг2023
Дата на данъчно събитие при доставка на стоки към логистичен склад, откъдето те се изпращат към получателя
от Христо Досев
на 08 Авг 2023
13Юли2023
Право за префактуриране на гориво към дружество от Северна Македония
от Ели Марова
на 13 Юли 2023
10Юли2023
Отразяване на фактура за ообезщетение във връзка с дефектен продукт
от Теодоси Георгиев
на 10 Юли 2023
06Юли2023
Отразяване в дневник за продажбите на фактура за сума с обезщетителен характер
от Ели Марова
на 06 Юли 2023