Начисляване на ДДС при префактуриране на услуга по предоставяне на персонал

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 19 Окт 2022
Въпрос:
➤ Българска фирма А, регистрирана по ДДС, сключва договор за услуга с контрагент от Германия. Поради липса на достатъчно персонал сключва договор с друга българска фирма Б - подизпълнител, също регистрирана по ДДС. Услугата е електромонтаж на територията на Германия. Фирма Б трябва ли да начисли ДДС при фактуриране на услугата на фирма А? Как трябва да се включи продажбата от фирма Б и покупката от фирма А в справка-декларацията и съответно в дневниците за покупки и продажби?
➤ Българска фирма А, регистрирана по ДДС, сключва договор за услуга с контрагент от Германия. Поради липса на достатъчно персонал сключва договор с друга българска фирма Б - подизпълнител, също регистрирана по ДДС. Услугата е електромонтаж на територията на Германия. Фирма Б трябва ли да начисли ДДС при фактуриране на услугата на фирма А? Как трябва да се включи продажбата от фирма Б и покупката от фирма А в справка-декларацията и съответно в дневниците за покупки и продажби?
Отговор:
За да се определи правилно облагането на дадена доставка, трябва да се определи мястото ѝ на изпълнение. Това в случая трябва да стане, като се изследват възможните хипотези, изброени в чл. 21 от ЗДДС, и се установи където точно попада.
Едната възможна хипотеза е самата услуга да е свързана с недвижим имот в Германия. Тогава мястото на изпълнение ще е в Германия, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона.
Ако услугата не е свързана с недвижим имот в Германия, тъй като фирма А предоставя услуга на фирма Б /и двете фирми са регистрирани по ДДС/, се насочваме към чл 21, ал 2 от ЗДДС, който определя че мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект.
Тук възниква въпроса има ли фирма Б постоянен обект в Германия, на който се предоставя услугата. Ако фирма Б има достатъчно равнище на постоянство и подходяща структура от гледна точка на човешките и техническите ресурси в Германия, то услугата вероятно ще е предоставена на този постоянен обект в Германия и мястото на изпълнение ще е в Германия.
Когато мястото на изпълнение на доставката е извън страната, не се начислява ДДС на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. В дневника за продажби доставката от фирма Б към фирма А се отразява в колона 23. Когато изпълнявате доставка с място на изпълнение в друга държава членка и там няма платец на данъка, следва да спазвате законодателството на тази държава членка относно регистрация и облагане.
За фирма А няма да възникне задължение за самоначисляване на ДДС за получената фактура, тъй като мястото на изпълнение ще е извън страната и условията на чл. 82, ал. 2 няма да са изпълнени.
Ако услугата не е свързана с недвижим имот в Германия и не е предоставена на постоянен обект на фирма Б в Германия, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС, изречение първо и ще е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност, т.е. в България. След като доставката е с място на изпълнение в България, доставката е облагаема и следва да начислите 20% ДДС.
Едната възможна хипотеза е самата услуга да е свързана с недвижим имот в Германия. Тогава мястото на изпълнение ще е в Германия, съгласно чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона.
Ако услугата не е свързана с недвижим имот в Германия, тъй като фирма А предоставя услуга на фирма Б /и двете фирми са регистрирани по ДДС/, се насочваме към чл 21, ал 2 от ЗДДС, който определя че мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект.
Тук възниква въпроса има ли фирма Б постоянен обект в Германия, на който се предоставя услугата. Ако фирма Б има достатъчно равнище на постоянство и подходяща структура от гледна точка на човешките и техническите ресурси в Германия, то услугата вероятно ще е предоставена на този постоянен обект в Германия и мястото на изпълнение ще е в Германия.
Когато мястото на изпълнение на доставката е извън страната, не се начислява ДДС на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. В дневника за продажби доставката от фирма Б към фирма А се отразява в колона 23. Когато изпълнявате доставка с място на изпълнение в друга държава членка и там няма платец на данъка, следва да спазвате законодателството на тази държава членка относно регистрация и облагане.
За фирма А няма да възникне задължение за самоначисляване на ДДС за получената фактура, тъй като мястото на изпълнение ще е извън страната и условията на чл. 82, ал. 2 няма да са изпълнени.
Ако услугата не е свързана с недвижим имот в Германия и не е предоставена на постоянен обект на фирма Б в Германия, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС, изречение първо и ще е там, където получателят е установил своята независима икономическа дейност, т.е. в България. След като доставката е с място на изпълнение в България, доставката е облагаема и следва да начислите 20% ДДС.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
25Ян2023
Срок за прилагане на нулева ставка за продажба на COVID тестове
от проф. д-р Любка Ценова
на 25 Ян 2023
12Дек2022
Третиране на разходи за облекло на лектор като такива за работно облекло
от Елена Илиева
на 12 Дек 2022
05Дек2022
Третиране на продажба на плавателен съд, закупен с такова намерение
от Ели Марова
на 05 Дек 2022
18Ноем2022
Начисляване на ДДС във фактури за продажба на стоки към Германия при посредничество за гръцка фирма
от Ели Марова
на 18 Ноем 2022