Фактуриране на транспортна услуга във връзка с превоз на АТВ от Румъния до България

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 14 Септ 2023
Въпрос:
➤ Българска фирма с основна дейност товарен автомобилен транспорт, регистрирана по ДДС, извършва транспортна услуга на българско физическо лице - превоз на АТВ от Румъния до България. Физическото лице е данъчно незадължено, не извършва икономическа дейност, няма данъчен номер и е с постоянен адрес и обичайно пребиваване в България. Как следва да бъде издадена фактурата за транспортната услуга - с начислен ДДС или без ДДС, къде е мястото на изпълнение на доставката? Във фактурата за основание на сделката по ЗДДС кой член трябва да бъде посочен? В коя колона от дневника за продажби трябва да се отрази фактурата? Ако мястото на изпълнение е на територията на Румъния, то как би следвало да се процедира с дължимия ДДС и подлежи ли фирмата на някаква задължителна регистрация във връзка с ДДС при извършване на транспортни услуги на данъчно незадължени лица?
Отговор:
Съгласно чл. 22, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга по транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз, предоставена на данъчно незадължено лице, е на територията на държавата членка, където транспортът започва. В случая след като транспортът започва от Румъния до България, мястото на изпълнение ще е в Румъния.
За целите на ЗДДС, когато мястото на изпълнение на доставката е извън страната, доставката не се облага, съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
Когато мястото на изпълнение на доставката към данъчно незадължено лице е в друга държава членка, ще възникне задължение за българската фирма да се регистрира в държавата членка, където е мястото на доставката. За да се избегне това, българската фирма има право да се регистрира за прилагане на режим в Съюза по реда на чл. 156 от ЗДДС.
Съгласно чл. 79, ал. 17 от ППЗДДС при доставка на услуга по чл. 21, ал. 4, чл. 22, ал. 1 и чл. 23, ал. 4 и 5 от закона, когато доставчикът е данъчно задължено лице, установено на територията на страната, и доставката е с място на изпълнение на територията на друга държава членка, документирането се извършва по правилата на законодателството на тази държава членка, когато данъкът не е изискуем от получателя.
Доставките с място на изпълнение извън страната, различни от услугите по чл. 21, ал. 2 от закона се отразяват в колона 23 от дневника за продажби.
В случая, ако издавате фактура към ДНЗЛ, следва да спазвате румънското законодателство. В дневника за продажби тази фактура не следва да се отразява, защото не е данъчен документ, издаден по реда на ЗДДС.
Съгласно чл. 112, ал. 6 от ППЗДДС лице, регистрирано на основание чл. 96, 97 или чл. 100, ал. 1 от закона, ако е регистрирано за прилагане на някой от специалните режими по чл. 154, 156 и/или 157а от закона, за доставките, за които прилага тези режими, съставя отчет за извършените продажби по чл. 119 от закона, включително когато е издало фактура или известие към фактура за тях, като в отчета за извършените продажби се описва общата сума на данъчните основи. Отчетът се съставя най-късно в последния ден на данъчния период, за който се подава справка-декларация по чл. 125, ал. 1 от закона. Чл. 113, ал. 19 от ППЗДДС предвижда, че лице, регистрирано на основание чл. 96, 97 или чл. 100, ал. 1 от закона, ако е регистрирано за прилагане на някой от специалните режими по чл. 154, 156 и/или 157а от закона, отразява данните от отчета за продажбите по чл. 112, ал. 6 на един ред в дневника за продажбите, като попълва колони 1 - 5 и 23 на приложение № 10. В тези случаи издадените данъчни документи за доставките не се отразяват в дневника за продажбите за периода.
Законът и правилникът са предвидили, че издаденият документ по реда на чуждо законодателство, следва да се отрази като обща сума за извършените продажби в отчета за продажби по чл. 119 от закона и в случай, че българската фирма е регистрирана за прилагане на режим в Съюза, доставката се отразява в колона 23 от правилника чрез отчета за продажби без да се отразява самата фактура в дневника.
За целите на ЗДДС, когато мястото на изпълнение на доставката е извън страната, доставката не се облага, съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
Когато мястото на изпълнение на доставката към данъчно незадължено лице е в друга държава членка, ще възникне задължение за българската фирма да се регистрира в държавата членка, където е мястото на доставката. За да се избегне това, българската фирма има право да се регистрира за прилагане на режим в Съюза по реда на чл. 156 от ЗДДС.
Съгласно чл. 79, ал. 17 от ППЗДДС при доставка на услуга по чл. 21, ал. 4, чл. 22, ал. 1 и чл. 23, ал. 4 и 5 от закона, когато доставчикът е данъчно задължено лице, установено на територията на страната, и доставката е с място на изпълнение на територията на друга държава членка, документирането се извършва по правилата на законодателството на тази държава членка, когато данъкът не е изискуем от получателя.
Доставките с място на изпълнение извън страната, различни от услугите по чл. 21, ал. 2 от закона се отразяват в колона 23 от дневника за продажби.
В случая, ако издавате фактура към ДНЗЛ, следва да спазвате румънското законодателство. В дневника за продажби тази фактура не следва да се отразява, защото не е данъчен документ, издаден по реда на ЗДДС.
Съгласно чл. 112, ал. 6 от ППЗДДС лице, регистрирано на основание чл. 96, 97 или чл. 100, ал. 1 от закона, ако е регистрирано за прилагане на някой от специалните режими по чл. 154, 156 и/или 157а от закона, за доставките, за които прилага тези режими, съставя отчет за извършените продажби по чл. 119 от закона, включително когато е издало фактура или известие към фактура за тях, като в отчета за извършените продажби се описва общата сума на данъчните основи. Отчетът се съставя най-късно в последния ден на данъчния период, за който се подава справка-декларация по чл. 125, ал. 1 от закона. Чл. 113, ал. 19 от ППЗДДС предвижда, че лице, регистрирано на основание чл. 96, 97 или чл. 100, ал. 1 от закона, ако е регистрирано за прилагане на някой от специалните режими по чл. 154, 156 и/или 157а от закона, отразява данните от отчета за продажбите по чл. 112, ал. 6 на един ред в дневника за продажбите, като попълва колони 1 - 5 и 23 на приложение № 10. В тези случаи издадените данъчни документи за доставките не се отразяват в дневника за продажбите за периода.
Законът и правилникът са предвидили, че издаденият документ по реда на чуждо законодателство, следва да се отрази като обща сума за извършените продажби в отчета за продажби по чл. 119 от закона и в случай, че българската фирма е регистрирана за прилагане на режим в Съюза, доставката се отразява в колона 23 от правилника чрез отчета за продажби без да се отразява самата фактура в дневника.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗДДС
12Февр2025
Прилагане на член 45, алинея 3 и корекция по ЗДДС при продажба на недвижим имот от дружество с ползван данъчен кредит
от Теодоси Георгиев
на 12 Февр 2025
11Февр2025
ДДС регистрация при възнаграждение чрез прехвърляне на право на строеж - бартер или отделни сделки
от Теодоси Георгиев
на 11 Февр 2025
04Февр2025
Третиране по ЗДДС на покупка на машина от Англия, доставяна от Нидерландия
от Ели Марова
на 04 Февр 2025
29Ян2025
Третиране като тристранна операция на покупка на стоки от полска фирма и директната им продажба на италианска фирма
от Теодоси Георгиев
на 29 Ян 2025
24Ян2025
Годишна корекция по чл. 73, ал. 6 и 8 при реализиране на освободени доставки
от Ели Марова
на 24 Ян 2025
23Ян2025
Годишно преизчисляване на коефициент по чл. 73 от ЗДДС
от Теодоси Георгиев
на 23 Ян 2025