Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките".
Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките". Съгласен съм
X

Влизане в акаунта

Запомни ме

Забравена парола? Кликнете тук, за да възстановите потребител / парола

Нямате профил?
X

Възстановяване на потребилетско име/ парола

Моля, въведете имейл адреса, който сте използвали, за да регистрирате профила си.

Влезте в системата Регистрирай се

Фактуриране на разходи за възнаграждения и осигуровки към фирма - майка при командироване на служители

Ели Марова Отговор, предоставен от
Ели Марова
Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:

➤ Дъщерно дружество в България изпраща свои специалисти на работа във фирмата - майка в държава от ЕС за срок от 12 месеца. И двете дружества са регистрирани по ЗДДС. Трудовите възнаграждения и осигуровките на лицата се изплащат от дъщерното дружество в България. Между двете дружества има подписан договор за консултиране и подпомагане процесите на разработване на технологии за производството на облекла, които ще се извършват от българските специалисти на територията на другата държава. Лицата имат подписани допълнителни споразумения на основание чл. 119 от КТ и във връзка с чл. 2, ал. 1 от Наредбата за условията и реда на командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставянето на услуги. Лицата разполагат с удостоверение А1. Следва разходите за възнаграждения, осигуровки, здравни застраховки и самолетни билети да бъдат фактурирани от българското дъщерно дружество на фирмата - майка, където лицата полагат труда си. Каква фактура и с какво основание следва да бъде издадена от българското дружество? Следва ли фактурата да бъде отразена в регистрите по ЗДДС или документирането може да стане с фактура по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Зсч, т.е с фактура, която не е данъчен документ по смисъла на чл. 112 от ЗДДС, и да не се отразява в данъчните регистри?


Отговор:
Съгласно чл. 9, ал. 1 от ЗДДС доставка на услуга е всяко извършване на услуга. Съгласно ал. 2, т. 3 от същата норма за доставка на услуга се смята и всеки физически и интелектуален труд, включително обработка в смисъл на производство, строеж или монтаж на материален актив със суровини и материали, дадени от възложителя в разпореждане на изпълнителя.

Видно от въпроса, сте се договорили с клиента си по основната доставка да фактурирате отделно разходите за заплати, осигуровки, застраховки, транспорт и др., свързани с командирования персонал. Съгласно чл. 26, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по ЗДДС. Данъчната основа се увеличава със съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, като например комисиона, опаковане, транспорт, застраховка и други, пряко свързани с доставката.

Съгласно европейската практика може да се определи най-общо, че съпътстваща е тази доставка, която от гледна точка на получателя няма самостоятелно значение и същият не би сключил сделката, за да придобие самостоятелно предмета на тази доставка, а тя се явява необходимост, допълнение или повишаваща качеството добавка към другия, основен предмет на доставката.
 
Командироването на персонала е необходима част за извършване на основната доставка и като такава следва да се третира като съпътстваща доставка на основната, освен ако присъщите разходи не представляват съществена част от общата цена, което ще доведе до отделно третиране, т.е. до няколко отделни доставки.

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект.

Чл. 113, ал. 1 от закона изисква всяко данъчно задължено лице - доставчик, да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това. При доставки с място на изпълнение в друга държава членка, определено по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС следва да се отрази в дневника за продажби и VIES декларацията. За целите на ЗДДС доставката с място на изпълнение извън страната не се облага, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона.

С уважение:


Нормативна рамка

ЗДДС

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

7 казуса за всеки счетоводител

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "7 казуса за всеки счетоводител"!

Да, искам информация за продуктите на РС Издателство и Бизнес консултации. Приемам личните ми данни да бъдат обработвани съгласно Регламент ЕС 2016/679

x