Вие сте тук: ДДС Протокол по чл. 117 Дата на данъчно събитие при покупка на комбайн от Полша

Дата на данъчно събитие при покупка на комбайн от Полша

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 09 Ноем 2021

Tags: данъчно събитиеВОПпротокол по чл 117

Въпрос:

➤ Дружество-купувач, регистрирано по ЗДДС, с предмет на дейност селско стопанство, сключва на 14.10.2021 г. договор за покупко-продажба на комбайн Claas Lexion 7400 със съотв. сериен номер и индивидуални характеристики с доставчик, регистриран по ЗДДС от Полша. Условията на доставка са DAP, гр. Каварна, България incoterms 2020. На 29.10.2021 г. дружеството заплаща цялата сума по договор и доставчикът издава фактура за цялата стойност на комбайна на 29.10.2021 г. Комбайнът е експедиран от Полша на 02.11.2021 г. и пристига в мястото на местоназначение - гр. Каварна, България на 04.11.2021 г. На коя дата настъпва данъчното събитие при тези условия на доставка на индивидуално определена вещ и съотв. на коя дата дружеството следва да издаде протокол по чл 117 от ЗДДС и да си самоначисли ДДС? Правилно ли е да се издаде протокол на 29.10.2021 г., който да бъде включен в дневника за продажби в м. 10.2021 г. и ще има ли дружеството право на пълен данъчен кредит в същия месец?

Отговор:

Данъчното събитие в този случай настъпва на датата, на която стоката е достигнала крайното си местоназначение, т.е. на 4.11.2021 г., без значение дали става въпрос за родово или индивидуално определени вещи. Правилата за определяне на момента на прехвърляне на собствеността при родово и индивидуално определени вещи се съдържат в ЗЗД и те биха били приложими, ако страните по договора не са направили изрична уговорка. При положение, че в договора изрично са определени условия на доставка по Инкотермс, тези условия са задължителни за страните и се прилагат те, а не общите правила на КМЧП и разпоредбите на приложимото вътрешно право.

Тъй като е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие, като тази фактура не е за авансово плащане и е издадена преди настъпване на данъчното събитие, изискуемостта на данъка настъпва на датата на данъчното събитие, т.е. на 4.11.2021 г. и от тази дата тече 15-дневният срок, в който следва да се издаде протокол по чл 117 от ЗДДС. Относно административната практика на НАП във връзка с ВОП, по който фактурата е издадена преди датата на данъчното събитие, можете да се запознаете със становище № 91-00-25/02.01.2009 г., което се поддържа от приходната агенция и до сега.

Относно правото на приспадане на данъчен кредит за данък по ВОП, който е начислен преди настъпване на изискуемостта, ще цитираме т. 3 от въпросното становище:

„В случаите на издадени протоколи, с които данък за извършено вътреобщностно придобиване е начислен преди настъпване на изискуемостта на данъка, следва да се има предвид, че това начисляване на данъка се валидира с настъпването на данъчното събитие и възникването на изискуемост на данъка. В тази връзка и по аргументи, вече посочени в становище № 24-00-12/23.06.2008 г. на Изпълнителния директор на НАП, не следва да се смята, че начисленият по-рано данък е неправомерно начислен по смисъла на чл. 70, ал. 5 от ЗДДС", т.е. за този данък е налице право на данъчен кредит по общите правила на закона.

С уважение: