Данъчно признаване на разходи по ремонт на камион
Отговор, предоставен от
Трендафил Василев
Трендафил Василев
на 19 Септ 2023
Въпрос:
➤ Дружество осъществява тежкотоварен транспорт в страната. По време на изпълнение на курс шофьорът претърпява катастрофа в резултат от спукана гума на камиона. Автомобилът има всички документи за техническа изправност. Ремонтът е на стойност около 25000,00 лв. с вкл. ДДС, за което е издадена фактура. Разходите по ремонта се поемат изцяло от дружеството, без да се търси вина в шофьора. Камионът има застраховка каско, като се очаква застрахователното обезщетение да покрие стойността на ремонта. Данъчно признати ли са разходите за ремонта и има ли дружеството право на данъчен кредит по фактурата за ремонт? Как следва да се отчетат приходите от застрахователното обезщетение?
Отговор:
От гледна точка разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) разходите за ремонт, чрез които се възстановява състоянието на материални дълготрайни активи за нормалното им функциониране, са данъчно признати, когато са документално доказани и когато се отнасят за активи (собствени, наети или предоставени за ползване), които данъчно задълженото лице използва, за да извършва стопанската си дейност. Разходите за ремонт на активи не биха били данъчно признати, когато е налице хипотезата на чл. 26, т.1 и 11 от ЗКПО. Съгласно тази разпоредба финансовият резултат (счетоводната печалба/ загуба) се увеличава с разходите, несвързани с дейността и тези, които представляват скрито разпределение на печалбата
От гледна точка общия ред на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) правото за приспадане на данъчен кредит е налице когато стоките или услугите (вкл. ремонтни) се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки. Ако дружеството извършва както облагаеми, така и освободени доставки за получените ремонтни услуги ще е налице право на приспадане на частичен данъчен кредит по реда на чл. 73 от ЗДДС.
Съгласно действащото счетоводно законодателство и по-конкретно т. 10.1 от СС 16 Дълготрайни материално активи получената от трети страни парична или непарична компенсация (вкл. застрахователно обезщетение) за отделен дълготраен материален актив, който е бил повреден, загубен, унищожен и прочие, се отчита като текущ приход, а направените разходи за отстраняване на щетите – като текущ разход. По този начин двете събития се представят отделно в отчета за приходите и разходите.
От гледна точка общия ред на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) правото за приспадане на данъчен кредит е налице когато стоките или услугите (вкл. ремонтни) се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки. Ако дружеството извършва както облагаеми, така и освободени доставки за получените ремонтни услуги ще е налице право на приспадане на частичен данъчен кредит по реда на чл. 73 от ЗДДС.
Съгласно действащото счетоводно законодателство и по-конкретно т. 10.1 от СС 16 Дълготрайни материално активи получената от трети страни парична или непарична компенсация (вкл. застрахователно обезщетение) за отделен дълготраен материален актив, който е бил повреден, загубен, унищожен и прочие, се отчита като текущ приход, а направените разходи за отстраняване на щетите – като текущ разход. По този начин двете събития се представят отделно в отчета за приходите и разходите.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Активи
23Септ2024
Осчетоводяване на разходи по изграждане на помещение с предстоящо отдаване под наем
от д-р Кирил Башикаров
на 23 Септ 2024
25Юли2024
Осчетоводяване на покупка на черна техника без връзка с дейността
от Мария Страшилова
на 25 Юли 2024
01Юли2024
Признаване за разход на натрупана сума във връзка с изграждан, но невъведен в експлоатация нематериален актив
от Елена Илиева
на 01 Юли 2024
12Апр2024
Третиране на разходи по обзавеждане на помещения, които се ползват като обучителен център за служители
от Христо Досев
на 12 Апр 2024