Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 21 Март 2024
Въпрос:
➤ Дружеството ни е направило вътреобщностно придобиване (ВОП) на материали. Материалите трябва да се използват за дейността на дружеството и облагаемите доставки (производство и продажба в ЕС на произведените продукти). Тази дейност се осъществява в България. Доставчикът е юридическо лице със седалище и място на дейност в страна от ЕС, притежаващо валиден ДДС номер, издаден от тази страната, откъдето изпраща стоката (същата като страната на седалище). Получили сме фактури от доставчика и сме издали протоколи по чл. 117 за ВОП-а. Начислили сме ДДС и сме ползвали данъчен кредит. В последствие установихме, че материалите са негодни. Направихме рекламация към доставчика и те се съгласиха с рекламацията и ни издадоха кредитно известие за стойността на материалите, които са негодни. Доставчикът НЕ желае да получи материалите обратно в страната от ЕС, от която са изпратени. Доставчикът се съгласява дружеството ни да унищожи материалите или да се разпорежда по какъвто иска друг начин с тези материали. Дружеството ни се разпорежда с тези материали по 2 начина:
1. Част от тях изхвърляме като негодни в подходящ контейнер.
2. Останалата част използваме за обучение на служителите в дружеството (което води също до унищожаване и извърляне).
И при двата случая материалите не се използват по предназначението, за което са закупени първоначално. Изписваме от склада тези материали като връщане на материали към доставчик. Нямаме доказателство за физическото предаване/ приемане на материалите от страна на доставчика. Не изпращаме физически материалите извън България. Дължи ли дружеството ни ДДС за описаните по-горе материалите?
1. Част от тях изхвърляме като негодни в подходящ контейнер.
2. Останалата част използваме за обучение на служителите в дружеството (което води също до унищожаване и извърляне).
И при двата случая материалите не се използват по предназначението, за което са закупени първоначално. Изписваме от склада тези материали като връщане на материали към доставчик. Нямаме доказателство за физическото предаване/ приемане на материалите от страна на доставчика. Не изпращаме физически материалите извън България. Дължи ли дружеството ни ДДС за описаните по-горе материалите?
Отговор:
След като доставчикът е издал кредитно известие за негодната стока, Вие следва да издадете протокол по чл. 117 от закона със знак минус и по този начин да коригирате начисления ДДС. След като не връщате стоката в държавата членка, от която сте я придобили, явно кредитното известие се отнася само до цената на стоката и излиза, че сте придобили негодната стока безвъзмездно.
При безвъзмездно вътреобщностно придобиване не се дължи ДДС.
За да попаднете в хипотезата на чл. 79 от закона при бракуване или унищожаване на стоката, трябва да сте ползвали данъчен кредит за нея. В случая излиза, че не сте ползвали данъчен кредит, затова няма какво да коригирате.
Корекция на данъчния кредит следва да се извърши от доставчика, защото той извършва безвъзмездната доставка.

БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
04Февр2025
Неначисляване на ДДС във фактура за продажба на недвижим имот
от Теодоси Георгиев
на 04 Февр 2025
14Ян2025
Изчисляване на годишен коефициент за корекция на ДДС във връзка с фактури, свързани с две различни дейности на една фирма
от Теодоси Георгиев
на 14 Ян 2025
18Дек2024
Право на данъчен кредит по фактура за ремонт на фирмен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 18 Дек 2024
29Ноем2024
Данъчен кредит за разходи по отдаден под наем към ЕООД на личен автомобил на управител
от Елена Илиева
на 29 Ноем 2024
18Ноем2024
Данъчен кредит за разходи по отстраняване на некачествено извършени строително-монтажни работи
от Теодоси Георгиев
на 18 Ноем 2024