Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 21 Март 2024
Въпрос:
➤ Дружеството ни е направило вътреобщностно придобиване (ВОП) на материали. Материалите трябва да се използват за дейността на дружеството и облагаемите доставки (производство и продажба в ЕС на произведените продукти). Тази дейност се осъществява в България. Доставчикът е юридическо лице със седалище и място на дейност в страна от ЕС, притежаващо валиден ДДС номер, издаден от тази страната, откъдето изпраща стоката (същата като страната на седалище). Получили сме фактури от доставчика и сме издали протоколи по чл. 117 за ВОП-а. Начислили сме ДДС и сме ползвали данъчен кредит. В последствие установихме, че материалите са негодни. Направихме рекламация към доставчика и те се съгласиха с рекламацията и ни издадоха кредитно известие за стойността на материалите, които са негодни. Доставчикът НЕ желае да получи материалите обратно в страната от ЕС, от която са изпратени. Доставчикът се съгласява дружеството ни да унищожи материалите или да се разпорежда по какъвто иска друг начин с тези материали. Дружеството ни се разпорежда с тези материали по 2 начина:
1. Част от тях изхвърляме като негодни в подходящ контейнер.
2. Останалата част използваме за обучение на служителите в дружеството (което води също до унищожаване и извърляне).
И при двата случая материалите не се използват по предназначението, за което са закупени първоначално. Изписваме от склада тези материали като връщане на материали към доставчик. Нямаме доказателство за физическото предаване/ приемане на материалите от страна на доставчика. Не изпращаме физически материалите извън България. Дължи ли дружеството ни ДДС за описаните по-горе материалите?
1. Част от тях изхвърляме като негодни в подходящ контейнер.
2. Останалата част използваме за обучение на служителите в дружеството (което води също до унищожаване и извърляне).
И при двата случая материалите не се използват по предназначението, за което са закупени първоначално. Изписваме от склада тези материали като връщане на материали към доставчик. Нямаме доказателство за физическото предаване/ приемане на материалите от страна на доставчика. Не изпращаме физически материалите извън България. Дължи ли дружеството ни ДДС за описаните по-горе материалите?
Отговор:
След като доставчикът е издал кредитно известие за негодната стока, Вие следва да издадете протокол по чл. 117 от закона със знак минус и по този начин да коригирате начисления ДДС. След като не връщате стоката в държавата членка, от която сте я придобили, явно кредитното известие се отнася само до цената на стоката и излиза, че сте придобили негодната стока безвъзмездно.
При безвъзмездно вътреобщностно придобиване не се дължи ДДС.
За да попаднете в хипотезата на чл. 79 от закона при бракуване или унищожаване на стоката, трябва да сте ползвали данъчен кредит за нея. В случая излиза, че не сте ползвали данъчен кредит, затова няма какво да коригирате.
Корекция на данъчния кредит следва да се извърши от доставчика, защото той извършва безвъзмездната доставка.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
23Апр2024
Корекция на ползван данъчен кредит при продажба на земя и сграда, придобити от ФЛ през 2013 г.
от Ели Марова
на 23 Апр 2024
10Апр2024
Облагане на разходи по експлоатация на амортизиран товарен автомобил по метода 50 на 50
от Елена Илиева
на 10 Апр 2024
05Апр2024
Корекция на справка-декларация по ДДС след получаване на коригирано кредитно известие
от Ели Марова
на 05 Апр 2024
26Март2024
Отчитане на ДДС, начислено във връзка с ДМА към дата на дерегистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Март 2024
08Март2024
Наемане на автомобили на управители за дейността на фирма
от Христо Досев
на 08 Март 2024