Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител

Строителна фирма „А” е наета като подизпълнител на фирма „Б” за строеж на сграда на 10.01.2022 г. Строежът стартира и фирма „А” започва да издава фактури за получени аванси към фирма Б за 436285,52 лв. Върху тази сума е начислен и внесен ДДС в размер на 87257,10 лв. Сумите по авансите са постъпили по банковата сметка за фирма „А”. С част от сумата от получените аванси фирма „А” закупува бетон от Фирма „С” за 265402,15 лв. През 2022 г. фирма „А” фактурира строителни услуги към фирма „Б” в размер на 309 904,73 лв. В тези фактури фирма „А” приспада аванс в размер на 115 587,79 лв.

За 2022 г. са взети следните контировки:

1. За получените аванси:

Дт 411 Клиенти 523542,62 лв.

   Кт 412 Клиенти по аванси 436285,52 лв.

   КТ 4532 ДДС върху продажбите 87 257,10 лв.

2. За фактуриране на приходите и приспадане на аванс:

Дт 411 Клиенти 233180,33 лв.

   Кт 703 Приходи от услуги 309904,73 лв.

   Кт 412 Клиенти по аванси -115587,79 лв.

   Кт 4532 ДДС върху продажбите 38863,39 лв.

Резултат към 31.12.2022 по получените и издадените фактури е следния:

Приходи от услуги: 309904,73 лв.

Разходи за бетон: 265402,15 лв.

Разходи за заплати и осигуровки: 120000 лв.

Приспаднати аванси: 115587,73 лв.

Получени, но неприспаднати аванси: 320697,73 лв.

Начислен и внесен ДДС по аванси и приходи: 126120,48 лв.

Правилни ли са ми контировките и правилно ли изчислявам резултата за 2022 г.?

Резултат за 2022 г. = 309904,73 – 265402,15 – 120000 лв. = -75497,42 лв. загуба

През януари 2023 г. обектът приключва. Пусната е фактура от фирма „А” към фирма ”Б” за приходи в размер на 320697,73 лв. и приспаднати аванси 320 697,73.

Взета е контировка:

Дт 411 Клиенти 0,00 лв.

   Кт 703 Приходи от услуги 320 697,73 лв.

   Кт 412 Клиенти по аванси -320 697,73 лв.

   Кт 4532 ДДС върху продажбите 0,00 лв.

За 2023 г. имаме получени фактури за бетон в размер на 20000 лв. и разходи за заплати и осигуровки 7000 лв.

Правилно ли изчислявам резултата за 2023 г.?

Резултат: 320697,73 - 20000 – 7000 = 293697,73 печалба

Приспадам 75497,42 лв. загуба от 2022 и плащам корпоративен данък 218200,31 х 10% = 21820,03 лв. за 2023 г.

В описания вариант ме притеснява признаването на разходите за бетон в 2022 г., а фактуриране на по-голямата част от приходите през 2023 г. В нарушение на законодателството ли сме?

Вариант 2: Четох, че има вариант към края на 2022 г. да се направи протокол акт 19 с признаване на част от приходите от извършените услуги и приспадане на аванс, без да е задължително пускането на нулева фактура. Невъзможно е да пуснем фактура с дата 2022 г. в момента. Може да направим акт 19 с дата 20.12.2022 г. с признаване на приходи 320697,73 лв. и приспаднат аванс 320 697,73. Без пускане на фактура към този акт. Възмижно ли е фирма „А” да признае приход и приспадане на аванс, а фирма „Б” да признае разход на базата само на акт 19, когато сумата на извършените услуги е равна на сумата на приспаднатия аванс? В нарушение ли сме, че не сме издали фактура с 0,00 лв. нето и 0,00 лв. ДДС?

Контировка на база акт 19:

Дт 411 Клиенти 0,00

   Кт 703 Приходи от услуги 320 697,73

   Кт 412 Клиенти по аванси -320 6 97,73

В този вариант резултатът за 2022г. би бил: 309904,73 - 265402,15 - 120000 + 320697,73 = 245 200,31 лв.

Корпоративен данък = 24520,03 лв.

Вариант 3 е да се признаят пропорционално само част от разходите през 2022 г. Непризнатите разходи да се осчетоводят по сметка разходи за бъдещи периоди за 2022 и да се признаят през 2023 г., когато се фактурират услугите.

Вариант 4 е част от разходите през 2022 г да останат към 31.12.2022 г. със салдо по сметка Незаършено производство и да се признаят при фактуриране на приходите през 2023 г.

Кой вариант е по-правилен и в съответствие с приложимите НСС и българското законодателство, при положение че в момента е напълно възможно да осъществим и четирите варианта. И възложителят, и изпълнителят имат желание да изберем вариант, който е най-законно издържан и са съгласни да се приложи най-безопасния откъм последващи проверки вариант? Има ли вариант, който напълно изключвате като приложим?