Ползване на данъчен кредит при покупка на автомобил на финансов лизинг, който в последствие ще се отдава под наем
Христо Досев
на 30 Ноем 2022
Въпрос:
➤ Фирма „А“ желае да закупи лек автомобил Рено Аркана (места 4+1) с договор за финансов лизинг. Икономическата дейност на дружеството „А“ е в строителния бранш, както и в търговията със строителни материали. Целта на покупката на автомобила е той да бъде отдаван под наем без да се използва от дружеството. Фирмата ще фактурира определена сума, съобразена с пазарната цена на тази услуга, като ще начисли данъчен кредит на конкретна фирма. Собствениците на двете фирми са пряко свързани, като едната фирма е собственост на майка, другата на сина ѝ. Фирма „Б“, която ще бъде ползвател на автомобила, се занимава с добив на пясък. Имаме ли право при покупката на конкретният автомобил да се ползва данъчният кредит? Имаме ли право преотдаваме лизингов автомобил, ако това не е конкретно описано в договора? Има ли пречка, че дружествата са свързани, при ползването на данъчния кредит?
➤ Фирма „А“ желае да закупи лек автомобил Рено Аркана (места 4+1) с договор за финансов лизинг. Икономическата дейност на дружеството „А“ е в строителния бранш, както и в търговията със строителни материали. Целта на покупката на автомобила е той да бъде отдаван под наем без да се използва от дружеството. Фирмата ще фактурира определена сума, съобразена с пазарната цена на тази услуга, като ще начисли данъчен кредит на конкретна фирма. Собствениците на двете фирми са пряко свързани, като едната фирма е собственост на майка, другата на сина ѝ. Фирма „Б“, която ще бъде ползвател на автомобила, се занимава с добив на пясък. Имаме ли право при покупката на конкретният автомобил да се ползва данъчният кредит? Имаме ли право преотдаваме лизингов автомобил, ако това не е конкретно описано в договора? Има ли пречка, че дружествата са свързани, при ползването на данъчния кредит?
Отговор:
Съгласно изискванията на чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС, правото на приспадане на данъчен кредит е ограничено (тоест не се позволява приспадане на ДДС), когато се придобива лек автомобил. По смисъла на § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС, "лек автомобил" е автомобил, в който броят на местата за сядане без мястото на водача не превишава 5. Не е лек автомобил автомобил, който е предназначен за превоз на товари, или лек автомобил, който има трайно вградено допълнително техническо оборудване за целите на извършваната дейност от регистрираното лице. Изключения от ограничението на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в чл. 70, ал. 2 от ЗДДС, като именно в точка 1 от цитираната данъчна норма правото на приспадане на данъчен кредит във връзка с придобиване на лек автомобил е налице, когато с лекия автомобил ще се извършва единствено отдаване под наем. Тоест ако придобитият лек автомобил ще се използва само и единствено за извършване на облагаеми доставки по отдаване под наем, тогава ще е налице право на данъчен кредит както при закупуване на автомобила, така и по отношение на разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на лекия автомобил, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали.
В случай че не спазите изискването с лекия автомобил да извършвате единствено облагаеми доставки по отдаване под наем, ще нарушите изискването на чл. 70, ал. 2, т. 1 от ЗДДС, което автоматично ще означава, че приспаднатият данъчен кредит е упражнен неправомерно и ще подлежи на възстановяване, ведно с дължимите лихви.
Фактът дали имате право да отдавате под наем автомобил, който Вие сте наели по финансов лизинг, ще зависи само и единствено от конкретните условия по лизинговия договор. Ако в него има забрана за подобно отдаване под наем, значи няма да имате право да извършвате подобни облагаеми доставки, респективно няма да имате право да приспаднете данъчния кредит при придобиване на лекия автомобил, включително няма да имате право на данъчен кредит за разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на лекия автомобил, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали.
ЗДДС не поставя никакви ограничителни условия наемателя и наемодателя да не са свързани лица, поради което фактът, че дружеството ще отдава под наем лекия автомобил на свързано с него данъчно задължено лице, няма да има отношение по въпроса, свързан с правото или ограничение на правото на данъчен кредит, свързан с придобиване и експлоатацията на лекия автомобил.
В случай че не спазите изискването с лекия автомобил да извършвате единствено облагаеми доставки по отдаване под наем, ще нарушите изискването на чл. 70, ал. 2, т. 1 от ЗДДС, което автоматично ще означава, че приспаднатият данъчен кредит е упражнен неправомерно и ще подлежи на възстановяване, ведно с дължимите лихви.
Фактът дали имате право да отдавате под наем автомобил, който Вие сте наели по финансов лизинг, ще зависи само и единствено от конкретните условия по лизинговия договор. Ако в него има забрана за подобно отдаване под наем, значи няма да имате право да извършвате подобни облагаеми доставки, респективно няма да имате право да приспаднете данъчния кредит при придобиване на лекия автомобил, включително няма да имате право на данъчен кредит за разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на лекия автомобил, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали.
ЗДДС не поставя никакви ограничителни условия наемателя и наемодателя да не са свързани лица, поради което фактът, че дружеството ще отдава под наем лекия автомобил на свързано с него данъчно задължено лице, няма да има отношение по въпроса, свързан с правото или ограничение на правото на данъчен кредит, свързан с придобиване и експлоатацията на лекия автомобил.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
02Юни2023
Данъчен кредит при закупуване на автомобил със смесено ползване
от Теодоси Георгиев
на 02 Юни 2023
19Май2023
Корекция на ползван данъчен кредит при изтичане на срок на право на строеж
от Елена Илиева
на 19 Май 2023
11Май2023
Право на данъчен кредит във връзка с доставки с отложено плащане
от Теодоси Георгиев
на 11 Май 2023
25Апр2023
Облагане на предоставяне на ATV под наем и право на данъчен кредит при разходи за поддръжка и експлоатация
от Ели Марова
на 25 Апр 2023
20Март2023
Право на данъчен кредит за експлоатационни разходи на лизингов служебен автомобил
от Теодоси Георгиев
на 20 Март 2023