Ползване на данъчен кредит при покупка на автомобил на финансов лизинг, който в последствие ще се отдава под наем
Отговор, предоставен от
Христо Досев
Христо Досев
на 30 Ноем 2022
Въпрос:
➤ Фирма „А“ желае да закупи лек автомобил Рено Аркана (места 4+1) с договор за финансов лизинг. Икономическата дейност на дружеството „А“ е в строителния бранш, както и в търговията със строителни материали. Целта на покупката на автомобила е той да бъде отдаван под наем без да се използва от дружеството. Фирмата ще фактурира определена сума, съобразена с пазарната цена на тази услуга, като ще начисли данъчен кредит на конкретна фирма. Собствениците на двете фирми са пряко свързани, като едната фирма е собственост на майка, другата на сина ѝ. Фирма „Б“, която ще бъде ползвател на автомобила, се занимава с добив на пясък. Имаме ли право при покупката на конкретният автомобил да се ползва данъчният кредит? Имаме ли право преотдаваме лизингов автомобил, ако това не е конкретно описано в договора? Има ли пречка, че дружествата са свързани, при ползването на данъчния кредит?
Отговор:
Съгласно изискванията на чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС, правото на приспадане на данъчен кредит е ограничено (тоест не се позволява приспадане на ДДС), когато се придобива лек автомобил. По смисъла на § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС, "лек автомобил" е автомобил, в който броят на местата за сядане без мястото на водача не превишава 5. Не е лек автомобил автомобил, който е предназначен за превоз на товари, или лек автомобил, който има трайно вградено допълнително техническо оборудване за целите на извършваната дейност от регистрираното лице. Изключения от ограничението на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в чл. 70, ал. 2 от ЗДДС, като именно в точка 1 от цитираната данъчна норма правото на приспадане на данъчен кредит във връзка с придобиване на лек автомобил е налице, когато с лекия автомобил ще се извършва единствено отдаване под наем. Тоест ако придобитият лек автомобил ще се използва само и единствено за извършване на облагаеми доставки по отдаване под наем, тогава ще е налице право на данъчен кредит както при закупуване на автомобила, така и по отношение на разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на лекия автомобил, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали.
В случай че не спазите изискването с лекия автомобил да извършвате единствено облагаеми доставки по отдаване под наем, ще нарушите изискването на чл. 70, ал. 2, т. 1 от ЗДДС, което автоматично ще означава, че приспаднатият данъчен кредит е упражнен неправомерно и ще подлежи на възстановяване, ведно с дължимите лихви.
Фактът дали имате право да отдавате под наем автомобил, който Вие сте наели по финансов лизинг, ще зависи само и единствено от конкретните условия по лизинговия договор. Ако в него има забрана за подобно отдаване под наем, значи няма да имате право да извършвате подобни облагаеми доставки, респективно няма да имате право да приспаднете данъчния кредит при придобиване на лекия автомобил, включително няма да имате право на данъчен кредит за разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на лекия автомобил, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали.
ЗДДС не поставя никакви ограничителни условия наемателя и наемодателя да не са свързани лица, поради което фактът, че дружеството ще отдава под наем лекия автомобил на свързано с него данъчно задължено лице, няма да има отношение по въпроса, свързан с правото или ограничение на правото на данъчен кредит, свързан с придобиване и експлоатацията на лекия автомобил.
В случай че не спазите изискването с лекия автомобил да извършвате единствено облагаеми доставки по отдаване под наем, ще нарушите изискването на чл. 70, ал. 2, т. 1 от ЗДДС, което автоматично ще означава, че приспаднатият данъчен кредит е упражнен неправомерно и ще подлежи на възстановяване, ведно с дължимите лихви.
Фактът дали имате право да отдавате под наем автомобил, който Вие сте наели по финансов лизинг, ще зависи само и единствено от конкретните условия по лизинговия договор. Ако в него има забрана за подобно отдаване под наем, значи няма да имате право да извършвате подобни облагаеми доставки, респективно няма да имате право да приспаднете данъчния кредит при придобиване на лекия автомобил, включително няма да имате право на данъчен кредит за разходите за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на лекия автомобил, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали.
ЗДДС не поставя никакви ограничителни условия наемателя и наемодателя да не са свързани лица, поради което фактът, че дружеството ще отдава под наем лекия автомобил на свързано с него данъчно задължено лице, няма да има отношение по въпроса, свързан с правото или ограничение на правото на данъчен кредит, свързан с придобиване и експлоатацията на лекия автомобил.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
23Апр2024
Корекция на ползван данъчен кредит при продажба на земя и сграда, придобити от ФЛ през 2013 г.
от Ели Марова
на 23 Апр 2024
05Апр2024
Корекция на справка-декларация по ДДС след получаване на коригирано кредитно известие
от Ели Марова
на 05 Апр 2024
26Март2024
Отчитане на ДДС, начислено във връзка с ДМА към дата на дерегистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Март 2024
21Март2024
Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали
от Ели Марова
на 21 Март 2024
08Март2024
Наемане на автомобили на управители за дейността на фирма
от Христо Досев
на 08 Март 2024