Отчитане на разходи, направени във връзка с организиране на национален конгрес
Отговор, предоставен от
Христо Досев
Христо Досев
на 21 Септ 2021
Въпрос:
➤ Фирмата ни е с основна дейност търговия с медицински инструменти и консумативи. Във връзка с представяне на дейността и продуктите на фирмата, участваме с организирането на национален конгрес. Направените разходи във връзка с организацията на конгреса са следните:
- Платена такса за участие, включително на лица, които нямат договорни взаимоотношения с фирмата, т.е. нямат сключени трудови договори и ДУК;
- Платени нощувки, включително на лица, които нямат договорни взаимоотношения с фирмата, т.е. нямат сключени трудови договори и ДУК;
- Разходи за кафе и напитки на лицата, поканени за участие в семинара.
Във връзка с чл. 33 от ЗКПО ще признаем за данъчни цели разходите за пътуване и престой, на лицата, които се намират с трудови правоотношения с дружеството. Как да отчетем останалите направени разходи по платена такса за участие и нощувки? Приложимо ли е правото на приспадане на данъчен кредит за такса участие и нощувки за лицата по трудови приложения, съгласно чл. 62, ал. 1 от ППЗДДС? Как да отразим и документираме останалите разходи, без право на приспадане на данъчен кредит? Върху цялата платена сума по разходи за пътуване и престой, както и такси за организиране на семинари ли се държи данък върху разходите? Какви са необходимите документи, с които дружеството трябва да разполага, за да удостовери, че направените разходи са пряко свързани с представяне на предлаганите стоки?
- Платена такса за участие, включително на лица, които нямат договорни взаимоотношения с фирмата, т.е. нямат сключени трудови договори и ДУК;
- Платени нощувки, включително на лица, които нямат договорни взаимоотношения с фирмата, т.е. нямат сключени трудови договори и ДУК;
- Разходи за кафе и напитки на лицата, поканени за участие в семинара.
Във връзка с чл. 33 от ЗКПО ще признаем за данъчни цели разходите за пътуване и престой, на лицата, които се намират с трудови правоотношения с дружеството. Как да отчетем останалите направени разходи по платена такса за участие и нощувки? Приложимо ли е правото на приспадане на данъчен кредит за такса участие и нощувки за лицата по трудови приложения, съгласно чл. 62, ал. 1 от ППЗДДС? Как да отразим и документираме останалите разходи, без право на приспадане на данъчен кредит? Върху цялата платена сума по разходи за пътуване и престой, както и такси за организиране на семинари ли се държи данък върху разходите? Какви са необходимите документи, с които дружеството трябва да разполага, за да удостовери, че направените разходи са пряко свързани с представяне на предлаганите стоки?
Отговор:
За да дадем отговор на поставените въпроси, следва да определим икономическата същност на стопанската операция, погледната през призмата на всички налични факти и обстоятелства. На база на изнесените обстоятелства можем да заключим, че икономическият смисъл на всички предприети от предприятието действия всъщност представляват организиране на конгрес, който от гледна точка на дефиницията на понятието, дадено в § 1, т. 33 от ДР на ЗКПО покрива смисъла на „разходи за реклама“, тъй като мероприятието в крайна сметка има за цел да популяризира на стоки и услуги, включително подаръци, които носят търговското наименование или търговската марка на данъчно задълженото лице, в рамките на обичайното за извършваната от лицето дейност. Тоест всички съвкупно и взаимно свързани разходи, които предприятието е предприело, следва да се квалифицират като разходи за реклама за целите на материалният данъчен закон, които биха се признали за данъчен разход, ако са документално обосновани и са спазени всички останали изисквания на ЗКПО.
Смеем да твърдим, че разходите за нощувки на гостите и таксите за участие, както и други подобни като разходи за храна, напитки, транспорт и други подобни, направени именно във връзка с провеждането на конгреса не трябва да се разглеждат поотделно, а трябва съвкупно да се разглеждат като част от целият процес по организиране на мероприятието – конгреса. Изрично съгласно чл. 62, ал. 2 от ППЗДДС от обхвата на представителните и развлекателни разходи, за които ЗДДС не дава право да се приспада данъчен кредит, са изключени разходите за нощувки, консумация на храна и напитки, когато тези разходи са отчетени във връзка с организиране на симпозиуми, конгреси, конференции и други подобни мероприятия, които са пряко свързани с представяне или тестване на предлаганите от лицето стоки или услуги в рамките на независимата му икономическа дейност. Ето защо според нас подобни разходи не трябва да се считат за представителни разходи, а за разходи за реклама, поради което за същите предприятието ще има право на данъчен кредит, при спазване на общите изисквания на ЗДДС и ППЗДДС. По отношение на документалната обоснованост законите не дават отговор за това какви документи следва да бъдат съставени, поради което ние също няма да изкажем мнение по този въпрос. В крайна сметка задача на данъчно задълженото лице е да може да докаже със съответните документи действително извършените разходи и тяхното естество и икономическа същност. В случай че за направените разходи от дружеството за организиране на конференции, семинари, мероприятия, срещи и други подобни с клиенти не са изпълнени кумулативно условията те да се третират като разходи за реклама по смисъла на § 1, т. 33 от ДР на ЗКПО, същите ще се третират като представителни разходи, за които дружеството няма да има право да приспада данъчен кредит (чл. 70, ал. 1, т. 3 от ЗДДС) и съответно за същите ще се приложи разпоредбата на чл. 204, т. 1 във връзка с чл. 10, ал. 6 от ЗКПО и съответно ще се дължи 10% данък върху разходите.
Христо Досев, д.е.с.
|
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Разходи
16Апр2024
Третиране на разходи по командироване на служители във връзка със събития за клиенти
от Елена Илиева
на 16 Апр 2024
27Март2024
Признаване на разходи, свързани с наемане на чуждестранни сезонни работници
от проф. д-р Любка Ценова
на 27 Март 2024
06Март2024
Третиране на разходи по предоставяне на хранителни стоки на служители
от Христо Досев
на 06 Март 2024
29Февр2024
Признаване на разходи за транспорт и командироване на работници за изпълняване на СМР
от Елена Илиева
на 29 Февр 2024
23Февр2024
Отчитане на фактури за карти Мултиспорт без ползване на ДДС
от Елена Илиева
на 23 Февр 2024