Осчетоводяване при създаване на консорциум между три фирми с еднакъв собственик
Отговор, предоставен от
Теодоси Георгиев Експерт
Теодоси Георгиев Експерт
на 03 Апр 2023
Въпрос:
➤ Имам 3 фирми с един и същ собственик, който е чужденец и има следната идея: Да се създаде консорциум между трите фирми - или така нареченият share profit договор, в които да е описано че приходът ще е споделен между трите дружества спрямо конкретната нужда и задачи, които ще изпълняват същите. Искам да спомена, че не става въпрос за договори и обществени поръчки. При така създалата се ситуация моля за пояснение съгласно ЗДДС, ЗКПО - какъв е редът и какви са нормативните актове за правилното осчетоводяване на дружествата? Как ще се разделят приходът и съответно разходът съгласно ЗКПО? Как ще се префактурира и на какво основание? Паричните потоци между фирмите - приходи за едните и разходи за другите ли са? Ще имат ли ДДС сделките между фирмите? Кога и с какъв акт трябва да започне осчетоводяването на тези взаимоотношения? Кои счетоводни стандарти се регламентират тези операции?
Отговор:
Консорциумът, който се нарича още гражданско или неперсонифицирано дружество, не е юридическо лице, а договорно образувание за съвместна дейност. Счетоводното и данъчното законодателство обаче му придават фикция /роля/ на търговско дружество. Тоест консорциумът трябва да води счетоводство и да се облага с ДДС и корпоративни данъци като отделен данъчен субект /все едно, че е търговско дружество/.
Консорциумът се образува със сключване на договора за съвместна дейност, след което подлежи на регистрация в Булстат регистъра. Консорциумът се представлява пред третите лица от един /или повече/ от членовете му, съобразно уговореното в договора.
Операциите между консорциума и членовете му /съдружници/ могат да се извършват алтернативно по различни възможни варианти - като условно безвъзмездни вътрешни операции, като търговски сделки или комбинирано. Разбира се, тези съществени условия на съвместната дейност се уговарят в договора за консорциума. Различните варианти на правно оформяне на операциите между членовете и консорциума съответно имат различни счетоводни и данъчни последици.
Когато отношенията между консорциума и членовете му са договорени като вътрешни операции, по ЗДДС не се пораждат последици. И обратното, ако е предвидено третирането на операциите като търговски сделки, възникват всички предвидени в закона последици относно регистрацията и облагането с ДДС. По отношение на сделките на консорциума с трети лица също на общо основание се прилагат разпоредбите на ЗДДС.
По ЗКПО консорциумът се третира като търговско дружество – формира данъчен резултат за облагане с данък печалба и е задължен за всички видове корпоративни данъци /данък при източника, данък върху разходите/. Нетната печалба подлежи на разпределение като дивидент по общия ред.
Консорциумът по смисъла на Закона за счетоводството представлява предприятие и води счетоводство като самостоятелна икономическа единица.
Членовете на консорциума отчитат операциите по дейността му в съответствие със СС 31 Отчитане на дялове в смесени предприятия. Този стандарт регламентира три форми смесени предприятия:
а) съвместно контролирани дейности;
б) съвместно контролирани активи, и
в) съвместно контролирани стопански единици
В коя форма попада конкретният консорциум се преценява съобразно схемата и условията на съвместната дейност, уговорени в договора. В обичайния случай гражданското дружество представлява съвместно контролирана стопанска единица по смисъла на СС 31.
В настоящия отговор не би могло да се представи изчерпателно счетоводното и данъчно третиране при всички възможни практически варианти на консорциум, т.к това е предмет на обемна и сериозна професионална разработка. Бих акцентирал на извода, че консорциумът е твърде сложна правна форма на съвместна дейност с немалък риск за допускане на грешки с негативни данъчни последици. Затова е желателно подготовката на конкретната съвместна дейност да се основава на експертна помощ. Принципно консорциумът не е подходящ за трайно извършване на съвместна дейност.
Консорциумът се образува със сключване на договора за съвместна дейност, след което подлежи на регистрация в Булстат регистъра. Консорциумът се представлява пред третите лица от един /или повече/ от членовете му, съобразно уговореното в договора.
Операциите между консорциума и членовете му /съдружници/ могат да се извършват алтернативно по различни възможни варианти - като условно безвъзмездни вътрешни операции, като търговски сделки или комбинирано. Разбира се, тези съществени условия на съвместната дейност се уговарят в договора за консорциума. Различните варианти на правно оформяне на операциите между членовете и консорциума съответно имат различни счетоводни и данъчни последици.
Когато отношенията между консорциума и членовете му са договорени като вътрешни операции, по ЗДДС не се пораждат последици. И обратното, ако е предвидено третирането на операциите като търговски сделки, възникват всички предвидени в закона последици относно регистрацията и облагането с ДДС. По отношение на сделките на консорциума с трети лица също на общо основание се прилагат разпоредбите на ЗДДС.
По ЗКПО консорциумът се третира като търговско дружество – формира данъчен резултат за облагане с данък печалба и е задължен за всички видове корпоративни данъци /данък при източника, данък върху разходите/. Нетната печалба подлежи на разпределение като дивидент по общия ред.
Консорциумът по смисъла на Закона за счетоводството представлява предприятие и води счетоводство като самостоятелна икономическа единица.
Членовете на консорциума отчитат операциите по дейността му в съответствие със СС 31 Отчитане на дялове в смесени предприятия. Този стандарт регламентира три форми смесени предприятия:
а) съвместно контролирани дейности;
б) съвместно контролирани активи, и
в) съвместно контролирани стопански единици
В коя форма попада конкретният консорциум се преценява съобразно схемата и условията на съвместната дейност, уговорени в договора. В обичайния случай гражданското дружество представлява съвместно контролирана стопанска единица по смисъла на СС 31.
В настоящия отговор не би могло да се представи изчерпателно счетоводното и данъчно третиране при всички възможни практически варианти на консорциум, т.к това е предмет на обемна и сериозна професионална разработка. Бих акцентирал на извода, че консорциумът е твърде сложна правна форма на съвместна дейност с немалък риск за допускане на грешки с негативни данъчни последици. Затова е желателно подготовката на конкретната съвместна дейност да се основава на експертна помощ. Принципно консорциумът не е подходящ за трайно извършване на съвместна дейност.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Счетоводни стандарти
25Септ2024
Отписване на несъбираемо вземане поради фалит на клиент
от Христо Досев
на 25 Септ 2024
10Юни2024
Третиране на приход за предоставяне на услуга, която в последствие се оказва непредоставена
от Мария Страшилова
на 10 Юни 2024
03Юни2024
Отписване на заем от банка, за който е прекратено изпълнително производство
от Елена Илиева
на 03 Юни 2024
08Май2024
Отчитане и представяне според НСС и МСС на обратно изкупени акции на дружество
от проф. д-р Стоян Дурин
на 08 Май 2024
16Апр2024
Корекция на счетоводна грешка, свързана с неотчетен приход през 2022 г.
от Елена Илиева
на 16 Апр 2024