Последно актуализиран на 28 Септември 2023 Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 01 Март 2023
Въпрос:
➤ Във връзка с развален договор за финансов лизинг по сметката на лизингополучателя е получена сума в размер на 20000,00 лв. Какви са задълженията по ЗДДС във връзка с начисляване на ДДС, тъй като лизингополучателят не е коригирал ползвания данъчен кредит ползван по фактури по договора за финансов лизинг? Какви счетоводни записвания следват?
Отговор:
От въпроса не става ясно конкретното основание за получаване на сумата от 20000 лв., начинът, по който са документирани плащанията по договора за лизинг, както и условията по развалянето на лизинговия договор и издадените във връзка с това документи и ще се спрем само на общите норми на ЗДДС, които вменяват на получателя задължение за корекция на приспаднатия данъчен кредит.
Съгласно чл. 78, ал. 2 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при изменение на данъчната основа или при разваляне на доставката. Ползван данъчен кредит е стойността на данъка, който регистрирано по ЗДДС лице е приспаднало в годината на упражняване на право на данъчен кредит (чл. 78, ал. 1), следователно на корекция подлежи начисленият за развалената доставка данък, но само до размера, до който е приспаднат като данъчен кредит от получателя.
Корекцията по ал. 2 се извършва в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство, с отразяването на документа по чл. 115 в дневника за покупките и в справка-декларацията за съответния данъчен период.
При разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане, независимо дали авансово платената сума е възстановена на получателя, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът е издал кредитно известие, в данъчния период, през който се разваля доставката, получателят коригира размера на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 66, ал. 1 и 2 от ППЗДДС (чл. 78, ал. 4 от ЗДДС).
Съгласно разпоредбите на ППЗДДС регистрираното лице коригира размера на ползвания данъчен кредит независимо дали доставчикът му е издал кредитно известие не по-късно от 5 дни от развалянето на доставката, чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. размер на ползвания данъчен кредит;
5. номер и дата на документ/и, по който/които е упражнено право на приспадане на данъчен кредит;
6. номер и дата на кредитното известие, когато е издадено такова.
Протоколът по ал. 1 се отразява в дневника за покупките със знак "-" и справка-декларацията за съответния данъчен период. Издаденото от доставчика кредитно известие не се отразява в дневника за покупки. Когато данъкът е изискуем от получателя по доставката, протоколът се отразява и в дневника за продажбите със знак "-" за съответния данъчен период.
Съгласно чл. 78, ал. 2 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при изменение на данъчната основа или при разваляне на доставката. Ползван данъчен кредит е стойността на данъка, който регистрирано по ЗДДС лице е приспаднало в годината на упражняване на право на данъчен кредит (чл. 78, ал. 1), следователно на корекция подлежи начисленият за развалената доставка данък, но само до размера, до който е приспаднат като данъчен кредит от получателя.
Корекцията по ал. 2 се извършва в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство, с отразяването на документа по чл. 115 в дневника за покупките и в справка-декларацията за съответния данъчен период.
При разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане, независимо дали авансово платената сума е възстановена на получателя, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът е издал кредитно известие, в данъчния период, през който се разваля доставката, получателят коригира размера на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 66, ал. 1 и 2 от ППЗДДС (чл. 78, ал. 4 от ЗДДС).
Съгласно разпоредбите на ППЗДДС регистрираното лице коригира размера на ползвания данъчен кредит независимо дали доставчикът му е издал кредитно известие не по-късно от 5 дни от развалянето на доставката, чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. размер на ползвания данъчен кредит;
5. номер и дата на документ/и, по който/които е упражнено право на приспадане на данъчен кредит;
6. номер и дата на кредитното известие, когато е издадено такова.
Протоколът по ал. 1 се отразява в дневника за покупките със знак "-" и справка-декларацията за съответния данъчен период. Издаденото от доставчика кредитно известие не се отразява в дневника за покупки. Когато данъкът е изискуем от получателя по доставката, протоколът се отразява и в дневника за продажбите със знак "-" за съответния данъчен период.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Начисляване на ДДС
13Септ2023
Начисляване и посочване на сума на ДДС в одиторски файл на онлайн магазин
от Христо Досев
на 13 Септ 2023
10Авг2023
Отразяване на покупка на употребяван лек автомобил от Германия
от Елена Илиева
на 10 Авг 2023
11Авг2023
Третиране по ЗДДС на отдаване на споделени пространства към ДЗЛ от ЕС и трети страни
от Христо Досев
на 11 Авг 2023
28Юли2023
Приложение на чл. 45, ал. 1 и ал. 5 от ЗДДС при продажба на УПИ
от Теодоси Георгиев
на 28 Юли 2023