Последно актуализиран на 30 Март 2023 Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 01 Март 2023
Въпрос:
➤ Във връзка с развален договор за финансов лизинг по сметката на лизингополучателя е получена сума в размер на 20000,00 лв. Какви са задълженията по ЗДДС във връзка с начисляване на ДДС, тъй като лизингополучателят не е коригирал ползвания данъчен кредит ползван по фактури по договора за финансов лизинг? Какви счетоводни записвания следват?
➤ Във връзка с развален договор за финансов лизинг по сметката на лизингополучателя е получена сума в размер на 20000,00 лв. Какви са задълженията по ЗДДС във връзка с начисляване на ДДС, тъй като лизингополучателят не е коригирал ползвания данъчен кредит ползван по фактури по договора за финансов лизинг? Какви счетоводни записвания следват?
Отговор:
От въпроса не става ясно конкретното основание за получаване на сумата от 20000 лв., начинът, по който са документирани плащанията по договора за лизинг, както и условията по развалянето на лизинговия договор и издадените във връзка с това документи и ще се спрем само на общите норми на ЗДДС, които вменяват на получателя задължение за корекция на приспаднатия данъчен кредит.
Съгласно чл. 78, ал. 2 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при изменение на данъчната основа или при разваляне на доставката. Ползван данъчен кредит е стойността на данъка, който регистрирано по ЗДДС лице е приспаднало в годината на упражняване на право на данъчен кредит (чл. 78, ал. 1), следователно на корекция подлежи начисленият за развалената доставка данък, но само до размера, до който е приспаднат като данъчен кредит от получателя.
Корекцията по ал. 2 се извършва в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство, с отразяването на документа по чл. 115 в дневника за покупките и в справка-декларацията за съответния данъчен период.
При разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане, независимо дали авансово платената сума е възстановена на получателя, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът е издал кредитно известие, в данъчния период, през който се разваля доставката, получателят коригира размера на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 66, ал. 1 и 2 от ППЗДДС (чл. 78, ал. 4 от ЗДДС).
Съгласно разпоредбите на ППЗДДС регистрираното лице коригира размера на ползвания данъчен кредит независимо дали доставчикът му е издал кредитно известие не по-късно от 5 дни от развалянето на доставката, чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. размер на ползвания данъчен кредит;
5. номер и дата на документ/и, по който/които е упражнено право на приспадане на данъчен кредит;
6. номер и дата на кредитното известие, когато е издадено такова.
Протоколът по ал. 1 се отразява в дневника за покупките със знак "-" и справка-декларацията за съответния данъчен период. Издаденото от доставчика кредитно известие не се отразява в дневника за покупки. Когато данъкът е изискуем от получателя по доставката, протоколът се отразява и в дневника за продажбите със знак "-" за съответния данъчен период.
Съгласно чл. 78, ал. 2 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при изменение на данъчната основа или при разваляне на доставката. Ползван данъчен кредит е стойността на данъка, който регистрирано по ЗДДС лице е приспаднало в годината на упражняване на право на данъчен кредит (чл. 78, ал. 1), следователно на корекция подлежи начисленият за развалената доставка данък, но само до размера, до който е приспаднат като данъчен кредит от получателя.
Корекцията по ал. 2 се извършва в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство, с отразяването на документа по чл. 115 в дневника за покупките и в справка-декларацията за съответния данъчен период.
При разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане, независимо дали авансово платената сума е възстановена на получателя, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът е издал кредитно известие, в данъчния период, през който се разваля доставката, получателят коригира размера на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 66, ал. 1 и 2 от ППЗДДС (чл. 78, ал. 4 от ЗДДС).
Съгласно разпоредбите на ППЗДДС регистрираното лице коригира размера на ползвания данъчен кредит независимо дали доставчикът му е издал кредитно известие не по-късно от 5 дни от развалянето на доставката, чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа:
1. номер, дата;
2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на лицето;
3. основание за извършване на корекцията;
4. размер на ползвания данъчен кредит;
5. номер и дата на документ/и, по който/които е упражнено право на приспадане на данъчен кредит;
6. номер и дата на кредитното известие, когато е издадено такова.
Протоколът по ал. 1 се отразява в дневника за покупките със знак "-" и справка-декларацията за съответния данъчен период. Издаденото от доставчика кредитно известие не се отразява в дневника за покупки. Когато данъкът е изискуем от получателя по доставката, протоколът се отразява и в дневника за продажбите със знак "-" за съответния данъчен период.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводна практика - 9 експертни решения на казуси"!
Подобни статии
28Март2023
Третиране на доставка на билети за посещение на исторически обекти у нас като освободена доставка
от Елена Илиева
на 28 Март 2023
22Март2023
Начисляване на ДДС при продажба на товарен автомобил в Германия
от Теодоси Георгиев
на 22 Март 2023