Коригиране на грешки във връзка с фактури от оператор по възстановяване на ДДС от ЕС

За да коригирате, първо е необходимо да установите какво точно се нуждае от корекция – кои конкретни счетоводни операции са грешни и какви е следвало да бъдат правилните или поне кои салда са грешни и какви би следвало да бъдат.

След като дефинирате конкретните грешки, корекцията се извършва според вида на грешната операция. Ако са засегнати само разчети и сметки за налични активи, то те се коригират с текущи счетоводни записвания.

Ако корекциите засягат приходите и разходите, подходите са различни в зависимост от това, дали грешките са съществени (фундаментални) или не, т.е. дали са в такъв обем, че годишният финансов отчет за предходен период вече не може да се счита за достоверен. Ако грешките не са съществени те се коригират с текущи счетоводни записвания в периода, в който са открити. Ако грешките са съществени СС 8 предписва два алтернативни подхода. Според препоръчителния, корекциите се извършват за сметка на неразпределената печалба/ непокритата загуба от минали години. Допустимият алтернативен подход предвижда грешките да се включат в другите приходи или разходи при определянето на печалбата или загубата за текущия период, в който е открита грешката. Изготвят се проформа отчет за приходите и разходите, счетоводен баланс, отчет за паричния поток и отчет за собствения капитал, в които позициите от предходния и текущия период се посочват във вид, сякаш фундаменталната грешка е била коригирана през периода, през който е направена. Тези отчети се прилагат към годишния финансов отчет като елемент от приложението.

От въпроса не става ясно какво е осчетоводено грешно и затова ще представим някои насоки, какво би следвало да е правилното отчитане на документи, представени от посредник при възстановяване на ДДС от чужбина. Фактурите за възнаграждението на посредника за услугата по възстановяване представляват текущ разход за външни услуги. Ако доставчикът не е установен на територията на България, за тези услуги получателят следва да си самоначисли ДДС по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Чуждият ДДС, подлежащ на възстановяване, би следвало още при заприхождаването на стоката или признаване на разхода за получената услуга да се отдели по разчетна сметка като вземане, което се закрива при ефективното възстановяване на сумата.

С уважение:

Още за фундаментални грешки:

Нормативна рамка

СС 8

ЗДДС