Фактуриране при прехвърляне на лизингов лек автомобил
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 31 Ян 2024
Въпрос:
➤ Фирма 1, регистрирана по ДДС, закупува лек автомобил на лизинг, като същата е ползвала данъчния кредит, начислен в месечните вноски фактури, издавани от лизинговата компания. След изтичане на лизинговия договор фирма 1 иска да прехвърли актива на фирма 2, също регистрирана по ДДС. Трябва ли фирма 1 да издаде фактура за продажбата към фирма 2 и дали трябва да се начисли ДДС във фактурата? Върху каква сума?
Отговор:
От въпроса не става ясно, но предполагам, че сте платили лизинговите вноски, но все още няма прехвърляне на правото на собственост от лизингодателя към фирма 1. Ако случаят е такъв и в лизинговия договор изрично е предвидено прехвърлянето на правото на собственост, в ППЗДДС е предвиден ред при заместване на лизингополучателя с нов лизингополучател.
Съгласно чл. 13, ал. 6 от ППЗДДС при заместване на лизингополучател с нов лизингополучател по съществуващ лизингов договор, при който са налице условията на чл. 6, ал. 2, т. 3 от закона, се счита, че към датата на заместване с новия лизингополучател е налице прекратяване на договора с първоначалния лизингополучател, което се документира по реда на чл. 115, ал. 6 от закона. Лизингодателят трябва да издаде кредитно известие за разликата между данъчната основа на доставката и сумата, която лизингодателят задържа въз основа на договора, без данъка. На датата на заместване с новия лизингополучател лизингодателят извършва доставка по чл. 6, ал. 2, т. 3 от закона към новия лизингополучател. В този смисъл доставката на МПС я прави лизингодателят, затова фирма 1 не може да издаде фактура за продажба на МПС към фирма 2.
По отношение на въпроса за данъчното третиране по ЗДДС на прехвърлянето на правото на придобиване на собственост върху автомобила следва да имате предвид, че на основание чл. 2, т. 1 от ЗДДС с данък се облага всяка възмездна облагаема доставка на услуга. По смисъла на чл. 8 от ЗДДС услуга е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство. За доставка на услуга се смята и прехвърлянето на права върху нематериално имущество (чл. 9, ал. 2, т. 1 от ЗДДС). В случая, когато фирма 2 дължи на фирма 1 възнаграждение за прехвърлянето на правото да придобие собственост върху автомобила, ще е налице доставка на услуга. Тъй като тази услуга не е изброена в освободените доставки, следва да начислите ДДС. Данъчната основа на доставката се определя по общия ред на ЗДДС.
Ако все пак лизинговият договор е изтекъл и автомобилът е прехвърлен на фирма 1, тогава фирма 1 ще направи обикновена облагаема доставка към фирма 2. Данъчната основа ще се определи по реда на чл. 26 от закона или по чл. 27, ал. 3 ако фирмите са свързани лица.
Съгласно чл. 13, ал. 6 от ППЗДДС при заместване на лизингополучател с нов лизингополучател по съществуващ лизингов договор, при който са налице условията на чл. 6, ал. 2, т. 3 от закона, се счита, че към датата на заместване с новия лизингополучател е налице прекратяване на договора с първоначалния лизингополучател, което се документира по реда на чл. 115, ал. 6 от закона. Лизингодателят трябва да издаде кредитно известие за разликата между данъчната основа на доставката и сумата, която лизингодателят задържа въз основа на договора, без данъка. На датата на заместване с новия лизингополучател лизингодателят извършва доставка по чл. 6, ал. 2, т. 3 от закона към новия лизингополучател. В този смисъл доставката на МПС я прави лизингодателят, затова фирма 1 не може да издаде фактура за продажба на МПС към фирма 2.
По отношение на въпроса за данъчното третиране по ЗДДС на прехвърлянето на правото на придобиване на собственост върху автомобила следва да имате предвид, че на основание чл. 2, т. 1 от ЗДДС с данък се облага всяка възмездна облагаема доставка на услуга. По смисъла на чл. 8 от ЗДДС услуга е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство. За доставка на услуга се смята и прехвърлянето на права върху нематериално имущество (чл. 9, ал. 2, т. 1 от ЗДДС). В случая, когато фирма 2 дължи на фирма 1 възнаграждение за прехвърлянето на правото да придобие собственост върху автомобила, ще е налице доставка на услуга. Тъй като тази услуга не е изброена в освободените доставки, следва да начислите ДДС. Данъчната основа на доставката се определя по общия ред на ЗДДС.
Ако все пак лизинговият договор е изтекъл и автомобилът е прехвърлен на фирма 1, тогава фирма 1 ще направи обикновена облагаема доставка към фирма 2. Данъчната основа ще се определи по реда на чл. 26 от закона или по чл. 27, ал. 3 ако фирмите са свързани лица.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
23Апр2024
Корекция на ползван данъчен кредит при продажба на земя и сграда, придобити от ФЛ през 2013 г.
от Ели Марова
на 23 Апр 2024
10Апр2024
Облагане на разходи по експлоатация на амортизиран товарен автомобил по метода 50 на 50
от Елена Илиева
на 10 Апр 2024
05Апр2024
Корекция на справка-декларация по ДДС след получаване на коригирано кредитно известие
от Ели Марова
на 05 Апр 2024
26Март2024
Отчитане на ДДС, начислено във връзка с ДМА към дата на дерегистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Март 2024
21Март2024
Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали
от Ели Марова
на 21 Март 2024