Последно актуализиран на 27 Април 2024 Данъчно третиране на неизплатен дивидент на съдружници
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 16 Февр 2024
Въпрос:
➤ Имаме решение на общото събрание от 04.2021 г. за разпределяне на дивидент от печалбата през 2020 г. Този дивидент се разпределя на юридическо лице и на физическо лице. Към днешна дата дивидентът към ЮЛ все още не е платен и не възнамеряват да го плащат. В счетоводните регистри стои сума по сметката 425 Задължение към сътрудниците.
1) Има ли давностен срок разпределеният дивидент, който не е платен?
2) Може ли да се сторнира счетоводният запис само с размера на неизплатения дивидент към ЮЛ и да няма данъчен ефект?
3) След давностния срок кое е правилното третиране? Отписва ли се задължението и трябва ли да се отчете приход, върху който да се начислят 10% допълнителен данък или може да се приложи чл. 27, ал. 1 от ЗКПО?
1) Има ли давностен срок разпределеният дивидент, който не е платен?
2) Може ли да се сторнира счетоводният запис само с размера на неизплатения дивидент към ЮЛ и да няма данъчен ефект?
3) След давностния срок кое е правилното третиране? Отписва ли се задължението и трябва ли да се отчете приход, върху който да се начислят 10% допълнителен данък или може да се приложи чл. 27, ал. 1 от ЗКПО?
Отговор:
Изплащането на дивидент е задължение на дружеството към съдружниците и за него се прилагат давностните срокове, разписани в ЗЗД. За задълженията за изплащане на дивидент се прилага общата погасителна давност по чл. 110 от ЗЗД, която е 5 години. Давността почва да тече от деня, в който вземането е станало изискуемо. Ако е уговорено, че вземането става изискуемо след покана, давността започва да тече от деня, в който задължението е възникнало.
Счетоводните операции, включително и сторното, следва да се вземат при наличие на документална обоснованост. Ако решението на Общото събрание за разпределяне и изплащане на дивидент не е обезсилено или изменено по някакъв начин нямате основание за сторниране на задължението само въз основа на намерението на предприятието да не изплати дивидента.
След изтичане на давностния срок задължението се отписва като се признава текущ финансов приход от отписване на задължения. Счетоводният приход е данъчно признат, освен ако в предходна година за сумата не е приложен чл. 46, ал. 1 от ЗКПО. Разпоредбата на чл. 27, ал. 1 от ЗКПО касае приходите от получаване на дивиденти при инвеститора и не касае приходите от отписване на задължение за дивидент, т.е. в случая е неприложима.
Счетоводните операции, включително и сторното, следва да се вземат при наличие на документална обоснованост. Ако решението на Общото събрание за разпределяне и изплащане на дивидент не е обезсилено или изменено по някакъв начин нямате основание за сторниране на задължението само въз основа на намерението на предприятието да не изплати дивидента.
След изтичане на давностния срок задължението се отписва като се признава текущ финансов приход от отписване на задължения. Счетоводният приход е данъчно признат, освен ако в предходна година за сумата не е приложен чл. 46, ал. 1 от ЗКПО. Разпоредбата на чл. 27, ал. 1 от ЗКПО касае приходите от получаване на дивиденти при инвеститора и не касае приходите от отписване на задължение за дивидент, т.е. в случая е неприложима.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Дивиденти
19Апр2024
Данъчно облагане във връзка с придобиване на белгийско дружество и разпределяне на дивидент
от Алиция Профирова
на 19 Апр 2024
19Апр2024
Закриване на салдо във връзка с авансово разпределен дивидент
от Христо Досев
на 19 Апр 2024
03Апр2024
Разпределяне на неразпределена печалба от минали години
от Елена Илиева
на 03 Апр 2024
20Март2024
Покриване на натрупана загуба преди разпределяне на дивидент
от Христо Досев
на 20 Март 2024
25Ян2024
Корекция на ползван данъчен кредит при скрито разпределение на печалба
от Елена Илиева
на 25 Ян 2024