Данъчни задължения при договор за разпространение на книга като аудио запис
Отговор, предоставен от
Христо Досев
Христо Досев
на 14 Март 2022
Въпрос:
➤ Мой клиент ЕООД (нерегистрирано по ЗДДС лице) издаде детска книжка. Предстои сключване на договор със Сторисайд, фирма със седалище в Швеция (регистрирано по ЗДДС лице), която ще направи аудио запис на творбата и ще я продава в електронен вид на своята платформа. Българското ЕООД ще получава комисионна. Какви са ни данъчните задължения?
Отговор:
В резултат на осъществената търговско-правна сделка, предприятието ще реализира приходи от продажба на услуги (комисионни). Счетоводно отчетените приходи, признати в предприятието съгласно счетоводния принцип на начисляването, ще се признаят и за данъчни цели, тоест приходът ще участва в данъчния финансов резултат на съответният отчетен период, респективно ще подлежи на облагане с 10% корпоративен данък по реда на ЗКПО.
От гледна точка на ЗДДС, дружеството извършва доставка на услуга (услуга по смисъла на чл. 8 от ЗДДС е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обращение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство). При доставките на услуги е от съществено значение да се определи мястото на нейното изпълнение. Съгласно изискванията на чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. В конкретното запитване, след като получателя на услугата е шведско предприятие, данъчно задължено лице, то тогава мястото на изпълнение на услугата ще е извън територията на страната (в Швеция). В съответствие с изискванията на чл. 25, ал. 6, т. 2 от ЗДДС, на датата на възникване на данъчното събитие (данъчното събитие възниква на датата, на която услугата е извършена, или ако доставката е с периодично или непрекъснато изпълнение[1], всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо), възниква основание за освобождаване от начисляване на данък за освободените доставки и доставките с място на изпълнение извън територията на страната. Тоест при настъпване на данъчното събитие, в издадената от Вашето предприятие фактура, няма да начислявате ДДС, тъй като услугата е с място на изпълнение извън територията на страната. В съответствие с изискванията на чл. 125, ал. 2 от ЗДДС, всяко регистрираното лице, което е извършило за съответният данъчен период доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, заедно със справка-декларацията подава и VIES-декларация за тези доставки за съответния данъчен период. След като получателя на доставката е данъчно задължено лице в държава членка на ЕС (а Швеция е такава страна – държава членка на ЕС) и мястото на изпълнение на услугата е в държава членка (тоест в Швеция), то следва да включите издадената фактура за доставка на услуга във VIES декларацията за съответният данъчен период. В същото време получателя на услугата – предприятието в Швеция, ще има задължението да си самоначисли дължимият данък по доставката на услуга. _________________________________________ [1] с изключение на доставките по чл. 6, ал. 2 от ЗДДС.
С уважение:
Христо Досев, д.е.с.
|
Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Фактури и самофактуриране
14Юни2024
Издаване на фактура за продажба на ремонтиран автомобил втора употреба, закупен от ЕС
от Ели Марова
на 14 Юни 2024
11Юни2024
Начисляване на ДДС във фактура за инструмент, издадена към фирма от ЕС
от Ели Марова
на 11 Юни 2024
11Юни2024
Начисляване на ДДС във фактура за поръчка на инструмент, направена от ЮЛ от ЕС
от Ели Марова
на 11 Юни 2024
15Май2024
Отчитане на фактура с нулева стойност и издаване на протокол по чл. 117
от Теодоси Георгиев
на 15 Май 2024
26Апр2024
Продажба на автомобил втора употреба, закупен с фактура без ДДС на основание чл. 50, ал. 1 от ЗДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Апр 2024