Последно актуализиран на 26 Април 2024 Особености при попълване на дневника за продажби по ЗДДС
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
09 Авг 2016
|
Логиката на попълване на дневника за продажби следва логиката на вида на доставката относно облагането, мястото на доставката и ставката на данъка. Особено внимание трябва да се обръща на отразяването на доставките, които се отразяват във VIES декларацията, тъй като тази декларация се формира от дневника за продажби и погрешното отразяване води до грешна VIES декларация.
Основните правила за попълване на дневника за продажби са описани в Приложение № 12 от ППЗДДС, но често пъти се задават въпроси, които не са обяснени в правилника.
Един такъв въпрос е как се отразява фактура, издадена към физическо лице, което е отказало да си даде ЕГН. Според правилника полетата "Идентификационен номер на контрагента (доставчик)" и "Идентификационен номер на контрагента (получател)" съдържат идентификационния номер по ДДС на контрагента, когато същият е регистриран за целите на ДДС (в България или в държава членка), и идентификационния номер на контрагента по смисъла на § 1 от допълнителната разпоредба на ППЗЗД, когато контрагентът не е регистрирано по закона лице. Полетата задължително се попълват с код "999999999999999" в случаите, когато контрагентът е чуждестранно лице (физическо или юридическо), което няма регистрация по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и ЗДДС или няма ДДС номер, с който лицето е регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка.
В тези случай е подходящо да се въведе какъвто и да е номер, различен от код "999999999999999", тъй като българските физически лица подлежат на регистрация по ДОПК.
Други въпроси касаят отразяването на отчетите за извършени продажби. Съгласно чл.112 ал.4 от ППЗДДС доставчикът отразява отчета за продажбите по ал. 3 в дневника за продажбите, като попълва колони 1 - 5 и 9 - 25 на приложение № 10. Колоните 6, 7 и 8 не се попълват и в този смисъл няма нужда да се попълват идентификационен номер на контрагента, име на контрагента и вид на стоката/услугата. Въпреки това повечето софтуерни продукти изискват попълване на тези полета, за да бъде отразен отчетът за продажби. За целта е нужно да се зададе служебен номер /поредни цифри за удобство/ и служебно име на контрагента /например „продажби без фактури“ или какъвто и да е друг текст/.
Чест въпрос възниква при отразяване на митническа декларация и по-конктретно кой се посочва в полето за доставчик. Фактът, че данъкът е начислен от митница и се плаща на митница, не прави митницата доставчик, затова логиката е да се попълни кодът за митническа декларация „07“, номера на митническия документ, но идентификационен номер с код "999999999999999“ и името на чуждестранния контрагент. Това отразяване в повечето счетоводни софтуери става с коректно отразяване на счетоводните операции, но съществуват и софтуерни продукти, в които този запис се отразява некоректно и изисква последващи сторно операции.
Възниква затруднение за отразяване на фактури без начислен ДДС по реда на чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС. Тъй като фактурата няма ДДС, много честа грешка е доставката да се отрази като освободена. Правилното отразяване в случая е данъчната основа на доставката да се отрази в колона 11, а в колона 12 да не се посочва размера на данъка.
Един често задаван въпрос е в коя колона да се отразят доставки по чл.21 ал.2 с място на изпълнение трета страна. Колона 22 се отнася за доставки по чл.21 ал.2 с място на изпълнение в друга държава членка, а това изключва отразяването на доставките с място на изпълнение в трета страна в тази колона. Затова такива доставки се отразяват в колона 23. В колона 23 се посочват и доставките на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика, с място на изпълнение извън страната. Правилното отразяване на доставките в дневника за продажби е от особена важност, както за формиране на правилна VIES декларацията, така и за правилното определяне на коефициента по чл. 73 от закона за определяне на частичния данъчен кредит. Конкретни санкции за погрешно отразяване на доставките в дневниците няма, но неотразяването или погрешното отразяване, което води до неправилно облагане или неподаване на VIES декралация, води до санкции. Затова при попълването на дневниците следва да се познава добре съдържанието на дневниците и правилно прилагане на закона.
Още по темата: Отразяване в дневника за продажби на приходи от комисионна
.png)  |
Формуляр на дневника изтеглете тук:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
05Февр2024
Нова версия на програмен продукт за генериране на отчетни регистри по ДДС, справка–декларация по ЗДДС и VIES-декларация
от PortalSchetovodstvo.bg
05 Февр 2024
04Юли2023
Нова версия на програмен продукт за генериране на отчетни регистри по ДДС, справка–декларация по ЗДДС и VIES-декларация
от PortalSchetovodstvo.bg
04 Юли 2023
28Ян2022
Нова версия на програмен продукт за генериране на отчетни регистри по ДДС, справка–декларация по ЗДДС и VIES декларация
от PortalSchetovodstvo.bg
28 Ян 2022
24Юни2021
Приходната агенция напомня за новите ДДС правила в сила от 1 юли
от PortalSchetovodstvo.bg
24 Юни 2021