Последно актуализиран на 9 Февруари 2026 Възстановяване на ДДС по фактури от румънско дружество
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 20 Ян 2026
Въпрос:
➤ Българско дружество, регистрирано по ДДС в България, закупува стоки (дрехи) от румънско дружество с валиден румънски ДДС номер. Последващо българското дружество продава закупените стоки на турско дружество. След закупуването на стоките турското дружество ги продава на датско дружество с валиден датски ДДС номер. Физически стоките са товарят от склад в Румъния и се транспортират директно от Румъния към Дания, като датското дружество се явява краен получател на стоките. В издадените от румънското към българското дружество фактури са посочени данните на продавача (румънското дружество) и на първия купувач по сделката (българското дружество). Също във фактурите са посочени и адрес за доставка на стоките в Дания и данните, включващи валиден датски ДДС номер на датското дружество, краен получател на стоките. В издадените от румънското дружество фактури е начислен 21% румънски ДДС, който искаме да възстановим. По какъв ред може да бъде възстановен начисленият във фактурите от румънското дружество ДДС и също правилно ли е румънското дружество да начислява 21% ДДС в издадените по сделката за продажба на стоки към българското дружество фактури?
Отговор:
В случая, тъй като участват повече от две фирми е важно да се уточни, кой е отговорен за превоза на стоката. Съгласно чл. 65а от ЗДДС, доставките на една и съща стока във верига, включваща и междинен доставчик, която се изпраща или транспортира от една държава членка до друга държава членка директно от първия доставчик до крайния получател във веригата, са последователни доставки на стоката. Междинен доставчик е доставчик във верига от последователни доставки на стока, различен от първия доставчик във веригата, който изпраща или транспортира стоката сам или чрез трето лице от негово име.
Ако турската фирма е отговорна за транспорта и се явява междинен доставчик, тогава ще се счита, че румънската фирма продава на българската фирма преди да се транспортира стоката и следва да се начисли румънския данък /чл. 62а, ал. 5, т. 1/.
Българската фирма от своя страна ще извърши доставка на територията на Румъния и ако не се възползва или не отговаря на режима за малките предприятия, следва да се регистрира по ДДС в Румъния. Ако обаче се възползва от режима на малките предприятия, няма да има право на възстановяване на начисления данък в Румъния.
Ако българската фирма се явява междинен участник, т.е. отговаря за транспортирането на стоката до Дания, тогава румънската фирма ще извърши ВОД, а българската фирма ВОП по реда на чл. 62, ал. 2 от закона. Тъй като във веригата участват 4 лица и едното лице не е установено в ЕС, не може да се приложат условията на тристранна операция. Транспортирайки стоката до Дания, българската фирма ще извърши доставка на територията на Дания към турската фирма. В този случай вероятно ще възникне задължение на българската фирма за регистрация в Дания.
Ако във веригата от доставки липсва междинен участник, т.е. за транспорта са отговорни или румънската фирма или датската, тогава условията на чл. 65а за последователни доставки не се прилагат, а ще важат общите правила за всяка една доставка.
Ако се прилагат общите условия и закупувате стоката от ДЗЛ в Румъния, предоставили сте BG номера си по ДДС и румънската фирма е наясно, че стоката ще пътува до друга държава членка, тя ще извърши ВОД, а за българската фирма ще има ВОП по реда на чл. 62, ал. 2 от закона. В този случай българската фирма ще е длъжна да си начисли българския данък, за който обаче няма да има право на данъчен кредит.
Ако румънската фирма предоставя стоката на българската фирма в склада си и не получи потвърждение, че стоката е напуснала пределите на Румъния, отправяйки се за друга държава членка, румънската фирма следва да начисли румънския данък.
За да може да се възстанови румънския данък следва да са изпълнени условията на Директива 2008/9/ЕО. Чл. 3 от тази директива гласи:
Настоящата директива се прилага по отношение на всяко данъчнозадължено лице, неустановено в държавата-членка по възстановяване, което отговаря на следните условия:
а) по време на периода на възстановяване не е имало в държавата членка по възстановяване място на стопанска дейност или постоянен обект, от който се осъществяват търговските сделки, или, ако не е съществувало такова седалище или постоянен обект - местоживеенето или обичайното му пребиваване;
б) по време на периода на възстановяване не е доставяло стоки или услуги, за които се смята, че са доставени в държавата-членка по възстановяване, с изключение на следните сделки:
i) доставка на транспортни услуги и спомагателни услуги за тях, освободени съгласно членове 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 или 160 от Директива 2006/112/ЕО;
ii) доставка на стоки и услуги на лице, което не дължи плащането на ДДС в съответствие с членове 194 - 197 и член 199 от Директива 2006/112/ЕО.
Тъй като от въпроса не става ясно дали се прилагат правилата на последователни доставки или общите правила, ако за българското дружество не е възникнало задължение за регистрация в Румъния и румънският данък е начислен правомерно, ще можете да възстановите начисления данък с агент по възстановяване или чрез платформата на НАП.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ДДС възстановяване
19Дек2025
Възстановяване на ДДС във връзка на доставка на резервни части, за която е получено кредитно известие
от Христо Досев
на 19 Дек 2025
10Дек2025
Срок за отразяване на митнически декларации за внос в дневник покупки
от Елена Илиева
на 10 Дек 2025
18Ноем2025
Възстановяване на ДДС от българска фирма, собственост на израелски гражданин
от Ели Марова
на 18 Ноем 2025
14Авг2025
Възстановяване на ДДС при плащане на първа вноска за закупуване на имот
от Теодоси Георгиев
на 14 Авг 2025
12Март2025
Право на пълен данъчен кредит при закупуване на служебен автомобил, който понастоящем стои на паркинг
от Ели Марова
на 12 Март 2025