Въвеждане на режима за малки предприятия в България и ЕС от 1 януари

С влизане в сила на ЗИД на ЗДДС, обнародван в бр. 115 от 30 декември 2025 г на ДВ се въвежда възможността малките фирми да прилагат режим за малки предприятия в страната или режим за малки предприятия в ЕС.

Така ДЗЛ имат възможност да се възползват от освобождаване от облагането с ДДС:

- на направените доставки с място на изпълнение в страната – при прилагане режима за малки предприятия в страната, или

- на направените доставки с място на изпълнение в страната и на територията на 1, няколко или всички други държави от ЕС – при прилагане режима за малки предприятия в ЕС.

 

Въвеждането на режимите води до изменение в правилата и основанията за регистрация по ЗДДС според държавата по установяване на лицата, т.е. където са седалището и адресът им на управление, а когато не разполагат с такова седалище – където е постоянният им адрес или обичайното им пребиваване. 

 

Всяко ДЗЛ, установено в страната, със седалище и адрес на управление, а при липса на такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, от 1 януари 2026 г. следва да проследява ежедневно годишния оборот през календарната година и когато той превиши прага от 51130 евро - да подаде заявление за регистрация в 7-дневен срок от датата на надвишаване на прага. В тези случаи датата на регистрация е датата, която следва датата на надвишаване на прага. Установените в страната лица с годишен оборот в страната по-малък или равен на 51130 евро както за текущата, така и за предишната календарна година, могат да се възползват от освобождаване от облагане с ДДС на направените доставки с място на изпълнение в страната, т.е. да прилагат режима за малки предприятия в страната, без да трябва да уведомяват НАП за това. 

 

Установените в страната лица, които към 1 януари 2026 г. не са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, трябва да изчислят своя годишен си оборот за 2025 г. и в 7-дневен срок да подадат заявление за регистрация по ЗДДС, ако той превишава прага от 51130 евро.  

 

Режимът за малки предприятия в ЕС от 1 януари 2026 г. може да се прилага в страната от установени в страната или в друга държава на ЕС ДЗЛ, чийто годишен оборот в страната е по-малък или равен на 51130 евро и/или чийто годишен оборот в  ЕС е по-малък или равен на 100 хил. евро както за настоящата, така и за предишната календарна година. Установените в страната лица могат да прилагат в страната този режим единствено когато правят и доставки с място на изпълнение в друга държава членка/други държави членки на ЕС, където изпълняват условията за освобождаване от облагане с ДДС, т.е. имат годишен оборот в дадената страна от ЕС, който не превишава приложимия национален праг за регистрация, и/или годишен оборот в ЕС, който е по-малък или равен на 100 хил. евро както за настоящата, така и за предишната календарна година.

 

Установените в страната лица, дори имайки регистрация по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, могат да прилагат режима за малки предприятия в ЕС в друга държава членка/други държави членки, където изпълняват съответните условията.

 

За прилагане на режима за малки предприятия в ЕС от установените в страната лица се изисква подаване на заявление към НАП и при изпълнение на условията за освобождаване от облагане с ДДС както в страната, така и в другата държава членка/другите държави членки, на лицата се определя идентификационен номер, предхождан от знак „BG“ и следван от окончание „–EX“.

 

За прилагането в страната на режима за малки предприятия в ЕС за установени в друга държава членка се считат единствено лица със седалище и адрес на управление, а когато са без такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка, независимо дали имат постоянен обект на територията на страната. За прилагане на този режим се изисква съответните лица да се регистрират в държавата членка по установяването си, която да им предостави идентификационен номер, в в чието начало да фигурира префикс с 2 букви, идентифициращ държавата, а в края да е поставено окончание „–EX“. Ако не са регистрирани по подобен начин установените в друга държава членка лица задължително се регистрират по ЗДДС преди направа на първа облагаема доставка с място на изпълнение в страната. 

 

Установените в друга държава от ЕС лица, които към 1 януари 2026 г. нямат регистрация по общия ред на ЗДДС и осъществяват дейност в страната, подават заявление за регистрация в 7-дневен срок. Тогава датата на регистрация по закона е 1 януари 2026 г. След регистрация в държавата от ЕС по установяването им за прилагане в страната на режима за малки предприятия в ЕС лицата ще бъдат дерегистрани по закона.

 

ДЗЛ със седалище и адрес на управление, а когато са без такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване в трета държава, без значение дали имат постоянен обект на територията на страната и/или на друга държава от ЕС, нямат право да се възползват от прилагане на който и да е от 2-та режима. Те задължително се регистрират по ЗДДС преди направа на първа облагаема доставка с място на изпълнение в страната. Съответно, лицата, които към 1 януари 2026 г. не са регистрирани по общия ред на ЗДДС и изпълняват дейност в страната, подават заявление за регистрация в 7-дневен срок, като за тях датата на регистрация е 1 януари 2026 г.

 

източник: nra.bg