Участие на лихви по инвестиционен кредит в регулирането на слаба капитализация
Отговор, предоставен от
Христо Досев
Христо Досев
на 26 Апр 2021
Въпрос:
➤ Фирма има отпуснат инвестиционен кредит от банка. Този кредит е обезпечен с 40% от активи на свързани лица. Това означава, че 40% от лихвите подлежат на регулиране на слаба капитализация съгл. чл. 43, ал. 4 от ЗКПО. Привлеченият капитал на фирмата е повече от 3 пъти по голям от собствения капитал. Има и договори за отпуснати заеми от самите съдружници с уговорени лихви. Тези лихви само се начисляват, но не се изплащат, защото фирмата няма достатъчно средства за това. Трябва ли тези лихви да участват в регулирането на слаба капитализация, защото съгл. чл. 42 от ЗДДФЛ фирмата ще ги посочи в ГДД по чл 92 от ЗКПО като неизплатени, значи в увеличение на счетоводния финансов резултат?
Отговор:
Съгласно изискванията на чл. 43 от ЗКПО, режимът на регулиране на слабата капитализация следва да се прилага, когато три пъти средно аритметичния сбор на собствения капитал на предприятието - (собствен капитал към 1 януари + собствения капитал към 31 декември)/ 2 е по-малък от средно аритметичния сбор на привлечения капитал - (привлечен капитал към 1 януари + привлечен капитал към 31 декември)/ 2. Ако приемем, че това изискване е налице във Вашето запитване, то тогава на регулация ще подлежат финансовите (лихвени) разходи, отчетени по финансиране с привлечен капитал. Изрично чл. 43, ал. 4 от ЗКПО изключва от регулация следните разходи за лихви:
- чл. 43, ал. 4, т. 1 от ЗКПО – частта от лихвите, които се отнасят до банкови кредити, гарантирани със средства на самото отчитащо се предприятие; - чл. 43, ал. 4, т. 2 от ЗКПО - наказателни лихви за закъснели плащания и неустойки; - чл. 43, ал. 4, т. 3 от ЗКПО - лихви, непризнати за данъчни цели на друго основание в закона; и - чл. 43, ал. 4, т. 4 от ЗКПО - лихви и други разходи по заеми, които съгласно счетоводното законодателство са капитализирани като част от стойността на актив. Видно от поставения въпрос, при определяне на своя данъчен финансов резултат, Вашето предприятие няма да преобразува счетоводния си финансов резултат със следните лихви: - 60% от разходите за лихви по банков заем, обезпечени с активи на самото предприятие (чл. 43, ал. 4, т. 1 от ЗКПО), отчетени за сметка на текущия финансов резултат – печалба или загуба; и - Размерът на начислените лихви, отчетени за сметка на текущия финансов резултат – печалба или загуба, към кредитори – физически лица, които представляват доходи на тези физически лица, които не са изплатени към 31 декември на текущата година, тъй като същите на основание чл. 42, ал. 1 от ЗКПО представляват непризнат разход на предприятието на друго основание (чл. 43, ал. 4, т. 3 от ЗКПО). По този начин ЗКПО няма да допусне до двойно непризнаване на един и същ счетоводен разход. Веднъж по реда на чл. 42, ал. 1 от ЗКПО и втори път по реда на режима за слабата капитализация, регламентиран в чл. 43 от материалния данъчен закон. Вместо това, счетоводно отчетеният разход няма да бъде признат за целите на ЗКПО само веднъж и то на основание чл. 42, ал. 1 от ЗКПО. С уважение: Христо Досев, д.е.с. |
Още за слаба капитализация:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Годишна данъчна декларация
07Ноем2023
Непризнаване на разходи за плащане на стари задължения за данък сгради и такса битови отпадъци
от Елена Илиева
на 07 Ноем 2023
10Юли2023
Деклариране на приходи и разходи за българско дружество с дейност, частично изпълнявана в страна членка на ЕС
от Елена Илиева
на 10 Юли 2023
12Юни2023
Подаване на ГДД от кафене без дейност за извършване на преобразуване по чл. 59, ал. 2 от ЗКПО
от Елена Илиева
на 12 Юни 2023
07Юни2023
Подаване на ГДД по чл. 92 във връзка с направени разходи за банкови такси
от Христо Досев
на 07 Юни 2023
27Февр2023
Начисляване на данъци във връзка с представителни разходи и разходи за лични нужди
от Христо Досев
на 27 Февр 2023