Третиране по ДДС на туристически пакет, получен от италиански туроператор във връзка с ОТУ

За да стане данъкът изискуем от получателя на услуги, трябва да са изпълнени условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона, а именно:
- Доставката на услуга да е облагаема;
- Доставчикът да е ДЗЛ, което не е установено в страната;
- Доставката да е с място на изпълнение в страната.

Когато получавате услуги от данъчно задължено лице, установено извън страната, трябва да установите къде е мястото на изпълнение. Ако мястото на изпълнение е извън страната, тогава не настъпва изискуемост на данъка от получателя и не трябва да се издава протокол по чл. 117 от закона.

В случая получавате услуга – ОТУ от туроператор, установен в Италия. Би следвало във фактурата да е споменато, че се прилага маржа за туристически услуги. Във фактурата им няма отразен начислен данък, защото това е изискване при прилагане на маржа не само в България, но и в другите държави членки.

Съгласно чл. 137 от ЗДДС мястото на изпълнение на доставка на обща туристическа услуга е мястото, където туроператорът е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението. Тази норма съответства на смисъла на чл. 307 от Директива 2006/112/ЕО. Т.е. мястото на изпълнение на получената ОТУ, ще е там, където е установен ТО, т.е. в Италия.

След като мястото на изпълнение е извън страната, за получателя няма да възникне задължение да си самоначислява данък и не трябва да издава протокол по чл.117 от закона.
 
Дори ако във фактурата не е отразено, че доставчикът прилага маржа за туристически услуги, самите услуги като настаняване, изхранване и пътнически превоз се определят с място на изпълнение извън страната.
 
Относно VIES декларацията, следва да имате предвид, че тя се подава само когато Вие извършвате изброените в чл.125 ал.2 от закона доставки, а не когато получавате такива.