Третиране на закупуване на стоки от немска фирма, която стока се намира в САЩ и ще бъде продадена там

Покупките и продажбите на стоки с място на изпълнение извън територията на ЕС не се облагат с ДДС, защото са с място на изпълнение извън територията на страната.

Продажбата на стоката в САЩ е доставка на стока с място на изпълнение, извън територията на страната по смисъла на чл. 17, ал. 2 ЗДДС, съответно не се облага с ДДС по силата на чл. 12, ал. 1 във връзка с чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.

Във фактурата следва да се посочи основание за неначисляване – чл. 17, ал. 2 ЗДДС – доставка на стока с място на изпълнение в САЩ. Може да се посочи и чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.

Доставката се отразява в Дневник за продажби колона 23 „Данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2”.

Тук има един много важен момент – трябва да притежавате документи, които да доказват, че стоката е закупена на територията на САЩ и е продадена на територията на САЩ.

Обикновено, това са превозните документи, които се издават от превозвачи или куриери.
 
Покупката на стоката от германска фирма, регистрирана по ДДС в Германия не може да обоснове вътреобщностно придобиване на стока, защото стоката се намира извън ЕС, т.е. не се изпраща от страна от ЕС до България.

За покупката следва да се издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС, в който няма да се начислява ДДС, на основание, че стоката е придобита в САЩ – чл. 17, ал. 2 от ЗДДС.

Протоколът се отразява в сненик за покупките, колона 9 „Данъчна основа... на получените доставки... без данък”.

Дневникът на покупките има сериозен недостатък, защото в него не е предвидена колона, аналогична на колона 23 от дневника за продажбите.

Покупката на стоки извън ЕС по принцип е „по чл. 69, ал. 2 ЗДДС”, но чл. 69, ал. 2 е посочен само в колони 10 и 12, където се посочват покупки, които се облагат с ДДС и са с пълен или частичен данъчен кредит.

За покупки на стоки от САЩ „остава” само колона 9.