Вие сте тук: ДДС Начисляване на ДДС Третиране на доставка на стоки от ЕС, директно изпратени на фирма от Хонконг

Третиране на доставка на стоки от ЕС, директно изпратени на фирма от Хонконг

Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси

на 18 Авг 2021

Tags: нулева тавкасамоначисляване на ДДСчл 86 ал 3 от ЗДДС

Въпрос:

➤ Българска фирма извършва следната сделка: Закупува стоки от люксенбурска фирма - хранителни добавки. Тези стоки се изнасят директно за фирма от Хонконг. За закупената стока българската фирма има издадена фактура с неначислено ДДС. Българската фирма има издадена фактура на хонконгския си клиент, в която също не е начислила ДДС. Износът на стоката не става от митница в България, а от страна от ЕС. Стоката по никакъв начин не пристига на територията на България. Как да се третира покупката на тези стоки? Трябва ли българската фирма да си самоначислява ДДС и има ли право на данъчен кредит за това самоначислено ДДС? Как и къде фактурата и протокола (ако има такъв) да се отразят в ДДС декларацията и дневника? При продажбите дали сделката може да се третира като износ и как трябва да се отрази съответната сделка в ДДС декларацията и дневниците по ДДС?. За момента от българската фирма няма предоставена митническа декларация за износ.

Отговор:

Съгласно чл. 17, ал. 2 от закона мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът и към получателя. Това, че стоката се изпраща от Люксембург, означава, че мястото на изпълнение на доставката към фирмата от Хонконг е извън страната и за целите на ЗДДС доставката не се облага, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС. За доставката не се прилага нулева ставка по ЗДДС, тъй като износът не е от България. Фактурата ще се отрази в дневника за продажби в колона 23.

За закупената стока, след като стоката не пристига в страната, нито в друга държава членка, данъкът не е изискуем от получателя, тъй като не са изпълнени условията на чл. 82 и чл. 84 от закона, затова няма основание за самоначисляване на данък и не се издава протокол.

След като доставчикът не е начислил ДДС, предполагам, че той извършва износа от ЕС и в този случай българската фирма няма задължения да следи обороти за регистрация в Люксембург. Чуждестранната фактура за покупка няма нужда да се отразява в дневника за покупки, тъй като не е данъчен документ, издаден по реда на ЗДДС. Достатъчно е да се отрази в счетоводството и да се съхранява цялата документация за доставката, от която е видно, че доставката е с място на изпълнение извън страната.

С уважение: