Последно актуализиран на 15 Април 2026 Третиране на доставка на ел. енергия към полско дружество
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 22 Ян 2025
Въпрос:
➤ Българско дружество е производител на електрическа енергия от ветрогенератори, като фирмата е регистрирана по ЗДДС. От два месеца дружеството е сключило директен договор за продажба на произведената електрическа енергия, не през борса, на данъчно задължено лице в Полша, дружество с валиден полски ДДС номер. Полското дружество не извършва дейност, няма обект или ДДС номер в България. Дали доставката на данъчно задължено лице в ЕС на електоенергия е ВОД и ако не е, как би следвало да се третира доставката към полското дружество, имайки предвид разпоредбите на чл. 19 от ЗДДС? Как трябва да се отрази в месечната справка-декларация, както и в дневника за продажбите доставката на електроенергия? Какви документи за доказване на доставката трябва да ни предостави полското дружество, както и какви са необходимите документи, за да е приложим чл. 19 от ЗДДС?
Отговор:
Съгласно чл. 7, ал. 5, т. 5 от ЗДДС, не е вътреобщностна доставка (ВОД) доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на Европейския съюз, или чрез мрежа, свързана с такава система, доставката на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи.
Доставките на електрическа енергия следва да се облагат според мястото на изпълнение, определено по реда чл. 19 от закона. Ако полското дружество е в качеството си на търговец на ел.енергия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището на получателя. Това ще определи доставката с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не следва да се начислява данък. Такава доставка се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
ЗДДС дава определение в т. 27 от ДР: "Търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия" е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия и последваща продажба на тези стоки и чието собствено потребление на тези продукти е незначително."
Ако получателят на ел. енергията е лице, различно от търговец на такава, мястото на изпълнение на доставката ще е там, където стоката ефективно се потребява.
Ако цялото количество енергия е предмет на последваща доставка, мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището или постоянният обект, за който се доставят стоките на получателя, а когато няма такова седалище или обект - постоянният адрес или обичайното пребиваване на получателя .
В случай че мястото на изпълнение се определя по чл. 19 извън страната, доставката ще е необлагаема, на основание на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
В ППЗДДС не са регламентирани документите, които да доказват тези доставки. Ако получателят не отговаря на определението за „търговец на ел. енергия“, за да определите мястото на потребяване, трябва да се снабдите с някаква декларация или друг вид документ от получателя, като положите разумни усилия да проверите тези доказателства.
Доставките на електрическа енергия следва да се облагат според мястото на изпълнение, определено по реда чл. 19 от закона. Ако полското дружество е в качеството си на търговец на ел.енергия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището на получателя. Това ще определи доставката с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не следва да се начислява данък. Такава доставка се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
ЗДДС дава определение в т. 27 от ДР: "Търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия" е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия и последваща продажба на тези стоки и чието собствено потребление на тези продукти е незначително."
Ако получателят на ел. енергията е лице, различно от търговец на такава, мястото на изпълнение на доставката ще е там, където стоката ефективно се потребява.
Ако цялото количество енергия е предмет на последваща доставка, мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището или постоянният обект, за който се доставят стоките на получателя, а когато няма такова седалище или обект - постоянният адрес или обичайното пребиваване на получателя .
В случай че мястото на изпълнение се определя по чл. 19 извън страната, доставката ще е необлагаема, на основание на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
В ППЗДДС не са регламентирани документите, които да доказват тези доставки. Ако получателят не отговаря на определението за „търговец на ел. енергия“, за да определите мястото на потребяване, трябва да се снабдите с някаква декларация или друг вид документ от получателя, като положите разумни усилия да проверите тези доказателства.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗДДС
02Апр2026
Право на данъчен кредит за закупен лек автомобил, който ще се отдава под наем на едноличния собственик на дружеството
от Христо Досев
на 02 Апр 2026
01Апр2026
Третиране по ЗДДС на възнаграждения на адвокат по граждански договор и като жури в изпитни комисии
от Ели Марова
на 01 Апр 2026
24Март2026
Последствия по ДДС при работа на консигнация с френски клиент
от Ели Марова
на 24 Март 2026