Последно актуализиран на 13 Декември 2025 Третиране на доставка на ел. енергия към полско дружество
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 22 Ян 2025
Въпрос:
➤ Българско дружество е производител на електрическа енергия от ветрогенератори, като фирмата е регистрирана по ЗДДС. От два месеца дружеството е сключило директен договор за продажба на произведената електрическа енергия, не през борса, на данъчно задължено лице в Полша, дружество с валиден полски ДДС номер. Полското дружество не извършва дейност, няма обект или ДДС номер в България. Дали доставката на данъчно задължено лице в ЕС на електоенергия е ВОД и ако не е, как би следвало да се третира доставката към полското дружество, имайки предвид разпоредбите на чл. 19 от ЗДДС? Как трябва да се отрази в месечната справка-декларация, както и в дневника за продажбите доставката на електроенергия? Какви документи за доказване на доставката трябва да ни предостави полското дружество, както и какви са необходимите документи, за да е приложим чл. 19 от ЗДДС?
Отговор:
Съгласно чл. 7, ал. 5, т. 5 от ЗДДС, не е вътреобщностна доставка (ВОД) доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на Европейския съюз, или чрез мрежа, свързана с такава система, доставката на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи.
Доставките на електрическа енергия следва да се облагат според мястото на изпълнение, определено по реда чл. 19 от закона. Ако полското дружество е в качеството си на търговец на ел.енергия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището на получателя. Това ще определи доставката с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не следва да се начислява данък. Такава доставка се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
ЗДДС дава определение в т. 27 от ДР: "Търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия" е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия и последваща продажба на тези стоки и чието собствено потребление на тези продукти е незначително."
Ако получателят на ел. енергията е лице, различно от търговец на такава, мястото на изпълнение на доставката ще е там, където стоката ефективно се потребява.
Ако цялото количество енергия е предмет на последваща доставка, мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището или постоянният обект, за който се доставят стоките на получателя, а когато няма такова седалище или обект - постоянният адрес или обичайното пребиваване на получателя .
В случай че мястото на изпълнение се определя по чл. 19 извън страната, доставката ще е необлагаема, на основание на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
В ППЗДДС не са регламентирани документите, които да доказват тези доставки. Ако получателят не отговаря на определението за „търговец на ел. енергия“, за да определите мястото на потребяване, трябва да се снабдите с някаква декларация или друг вид документ от получателя, като положите разумни усилия да проверите тези доказателства.
Доставките на електрическа енергия следва да се облагат според мястото на изпълнение, определено по реда чл. 19 от закона. Ако полското дружество е в качеството си на търговец на ел.енергия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището на получателя. Това ще определи доставката с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не следва да се начислява данък. Такава доставка се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
ЗДДС дава определение в т. 27 от ДР: "Търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия" е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия и последваща продажба на тези стоки и чието собствено потребление на тези продукти е незначително."
Ако получателят на ел. енергията е лице, различно от търговец на такава, мястото на изпълнение на доставката ще е там, където стоката ефективно се потребява.
Ако цялото количество енергия е предмет на последваща доставка, мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището или постоянният обект, за който се доставят стоките на получателя, а когато няма такова седалище или обект - постоянният адрес или обичайното пребиваване на получателя .
В случай че мястото на изпълнение се определя по чл. 19 извън страната, доставката ще е необлагаема, на основание на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
В ППЗДДС не са регламентирани документите, които да доказват тези доставки. Ако получателят не отговаря на определението за „търговец на ел. енергия“, за да определите мястото на потребяване, трябва да се снабдите с някаква декларация или друг вид документ от получателя, като положите разумни усилия да проверите тези доказателства.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗДДС
12Дек2025
ДДС третиране при продажба на хирургични водачи към държави от ЕС
от Ели Марова
на 12 Дек 2025
11Дек2025
Данъчно и счетоводно третиране на отстъпка при предсрочно погасяване на разсрочено задължение за изграден дълготраен актив
от Елена Илиева
на 11 Дек 2025
11Дек2025
Място на изпълнение на услуги, предоставяни към унгарско дружество
от Ели Марова
на 11 Дек 2025
09Дек2025
Начисляване на ДДС при префактуриране на разходи за заплати от дружество майка към дъщерни предприятия
от Теодоси Георгиев
на 09 Дек 2025
09Дек2025
Отразяване на кредитно известие за унищожена суровина при закупилия я
от Елена Илиева
на 09 Дек 2025
04Дек2025
Отчитане на стока, която не е пристигнала в България, а е унищожена вследствие на катастрофа
от Ели Марова
на 04 Дек 2025