Последно актуализиран на 13 Февруари 2025 Третиране на доставка на ел. енергия към полско дружество
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 22 Ян 2025
Въпрос:
➤ Българско дружество е производител на електрическа енергия от ветрогенератори, като фирмата е регистрирана по ЗДДС. От два месеца дружеството е сключило директен договор за продажба на произведената електрическа енергия, не през борса, на данъчно задължено лице в Полша, дружество с валиден полски ДДС номер. Полското дружество не извършва дейност, няма обект или ДДС номер в България. Дали доставката на данъчно задължено лице в ЕС на електоенергия е ВОД и ако не е, как би следвало да се третира доставката към полското дружество, имайки предвид разпоредбите на чл. 19 от ЗДДС? Как трябва да се отрази в месечната справка-декларация, както и в дневника за продажбите доставката на електроенергия? Какви документи за доказване на доставката трябва да ни предостави полското дружество, както и какви са необходимите документи, за да е приложим чл. 19 от ЗДДС?
Отговор:
Съгласно чл. 7, ал. 5, т. 5 от ЗДДС, не е вътреобщностна доставка (ВОД) доставката на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на Европейския съюз, или чрез мрежа, свързана с такава система, доставката на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи.
Доставките на електрическа енергия следва да се облагат според мястото на изпълнение, определено по реда чл. 19 от закона. Ако полското дружество е в качеството си на търговец на ел.енергия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището на получателя. Това ще определи доставката с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не следва да се начислява данък. Такава доставка се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
ЗДДС дава определение в т. 27 от ДР: "Търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия" е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия и последваща продажба на тези стоки и чието собствено потребление на тези продукти е незначително."
Ако получателят на ел. енергията е лице, различно от търговец на такава, мястото на изпълнение на доставката ще е там, където стоката ефективно се потребява.
Ако цялото количество енергия е предмет на последваща доставка, мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището или постоянният обект, за който се доставят стоките на получателя, а когато няма такова седалище или обект - постоянният адрес или обичайното пребиваване на получателя .
В случай че мястото на изпълнение се определя по чл. 19 извън страната, доставката ще е необлагаема, на основание на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
В ППЗДДС не са регламентирани документите, които да доказват тези доставки. Ако получателят не отговаря на определението за „търговец на ел. енергия“, за да определите мястото на потребяване, трябва да се снабдите с някаква декларация или друг вид документ от получателя, като положите разумни усилия да проверите тези доказателства.
Доставките на електрическа енергия следва да се облагат според мястото на изпълнение, определено по реда чл. 19 от закона. Ако полското дружество е в качеството си на търговец на ел.енергия, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището на получателя. Това ще определи доставката с място на изпълнение извън страната и съгласно чл. 86, ал. 3 от ЗДДС не следва да се начислява данък. Такава доставка се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
ЗДДС дава определение в т. 27 от ДР: "Търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия" е данъчно задължено лице, чиято икономическа дейност е свързана с покупка на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия и последваща продажба на тези стоки и чието собствено потребление на тези продукти е незначително."
Ако получателят на ел. енергията е лице, различно от търговец на такава, мястото на изпълнение на доставката ще е там, където стоката ефективно се потребява.
Ако цялото количество енергия е предмет на последваща доставка, мястото на изпълнение ще е там, където се намира седалището или постоянният обект, за който се доставят стоките на получателя, а когато няма такова седалище или обект - постоянният адрес или обичайното пребиваване на получателя .
В случай че мястото на изпълнение се определя по чл. 19 извън страната, доставката ще е необлагаема, на основание на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
В ППЗДДС не са регламентирани документите, които да доказват тези доставки. Ако получателят не отговаря на определението за „търговец на ел. енергия“, за да определите мястото на потребяване, трябва да се снабдите с някаква декларация или друг вид документ от получателя, като положите разумни усилия да проверите тези доказателства.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF " Готови решения за вярно прилагане на данъчните закони"!
Подобни статии от категория ЗДДС
13Февр2025
Отчитане на фактура за транспорт на закупени от Турция стоки, извършен от българска фирма
от Ели Марова
на 13 Февр 2025
12Февр2025
Прилагане на член 45, алинея 3 и корекция по ЗДДС при продажба на недвижим имот от дружество с ползван данъчен кредит
от Теодоси Георгиев
на 12 Февр 2025
11Февр2025
ДДС регистрация при възнаграждение чрез прехвърляне на право на строеж - бартер или отделни сделки
от Теодоси Георгиев
на 11 Февр 2025
04Февр2025
Третиране по ЗДДС на покупка на машина от Англия, доставяна от Нидерландия
от Ели Марова
на 04 Февр 2025
29Ян2025
Третиране като тристранна операция на покупка на стоки от полска фирма и директната им продажба на италианска фирма
от Теодоси Георгиев
на 29 Ян 2025
24Ян2025
Годишна корекция по чл. 73, ал. 6 и 8 при реализиране на освободени доставки
от Ели Марова
на 24 Ян 2025