Трениране по ЗДДС на доставка на стока, произведена в Румъния, с фактура от гръцка фирма

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 16 Апр 2021
Въпрос:
➤ Фирма, регистрирана за целите на ЗДДС в България, закупува стока. Стоката е произведена в Румъния, от където е доставена в България. Фактурата за покупка на стоката е издадена от гръцка фирма, която е дистрибутор на румънската. Има CMR за доставка от Румъния с посредник гръцката фирма и място на разтоварване склада на на Българската ни фирма. Как се третира сделката по отношение на ЗДДС? Българската фирма след това продава стоката на клиент - фирма, регистрирана по ДДС в Гърция. Какво е данъчното третиране от гледна точка на ЗДДС при тази ситуация и как следва да се оформи документално? Как ще се определи мястото на изпълнение на таези доставки?
➤ Фирма, регистрирана за целите на ЗДДС в България, закупува стока. Стоката е произведена в Румъния, от където е доставена в България. Фактурата за покупка на стоката е издадена от гръцка фирма, която е дистрибутор на румънската. Има CMR за доставка от Румъния с посредник гръцката фирма и място на разтоварване склада на на Българската ни фирма. Как се третира сделката по отношение на ЗДДС? Българската фирма след това продава стоката на клиент - фирма, регистрирана по ДДС в Гърция. Какво е данъчното третиране от гледна точка на ЗДДС при тази ситуация и как следва да се оформи документално? Как ще се определи мястото на изпълнение на таези доставки?
Отговор:
Движението на стоката от Румъния до България с посредник гръцка фирма, наподобява тристранна операция, но за да се определи българската фирма като придобиващ в тристранна операция, гръцката фирма не трябва да е регистрирана по ДДС в България и Румъния. За да определите това, във фактурата от гръцката фирма трябва да има текст „чл. 141 2006/112/ЕО“, което ще удостовери, че действа като посредник в тристранна операция. В този случай за българската фирма няма да има ВОП, съгласно чл. 13, ал. 4, т. 6 от закона.
Мястото на изпълнение при доставка на стока от посредник в тристранна операция до придобиващ в тристранна операция е държавата членка, където придобиващият в тристранната операция е регистриран за целите на ДДС. След като стоката пристига в България до българска регистрирана фирма, мястото на изпълнение ще е в страната. Чл. 82, ал. 3 от ЗДДС определя, че данъкът е изискуем от придобиващия при тристранна операция, осъществена при условията на чл. 15 от закона. Ето защо българската фирма следва да си самоначисли данъка с протокол по чл 117. Ако обаче на гръцката фактура няма текст, че действа като посредник в тристранна операция, тогава за българската фирма ще бъдат изпълнени условията на чл. 13, ал. 1 от закона и българската фирма ще направи ВОП. Данъкът при ВОП е изискуем от придобиващия, съгласно чл. 84 от закона, затова българската фирма трябва да си самоначисли данъка с протокол по чл 117 от закона и да го отрази в двата дневника. Последващата продажба към фирма, регистрирана в Гърция, ще има място на изпълнение определено по реда чл. 17, ал. 1 или ал. 2 от закона. В случай че стоката не се превозва, мястото на изпълнение ще е там, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността, т.е. в страната. В този случай за българската фирма няма да са изпълнени условията за прилагане на нулева ставка, затова доставката ще се обложи с 20% ДДС. Ако стоката бъде изпратена/ транспортирана от България до друга държава членка към фирма, регистрирана по ДДС в друга държава членка, мястото на изпълнение ще е в страната и българската фирма ще направи ВОД. Във фактурата като основание за неначисляване на данък се вписва "обратно начисляване" и чл. 53 от ЗДДС. Фактурата се отразява във VIES-декларацията, а доказването на нулева ставка става с наличие на документите изброени в чл. 45 от ППЗДДС.
С уважение:
![]() ![]() |
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "7 казуса за всеки счетоводител"!
Подобни статии
17Юни2022
Документи за признаване на ДДС при получаване на стока от Канада
от Ели Марова
на 17 Юни 2022
16Юни2022
Осчетоводяване на фактура на български език, но с VAT номер от ЕС
от Ели Марова
на 16 Юни 2022
17Юни2022
Третиране на доставка в Италия на стоки, закупени от Латвия, като тристранна операция
от проф. д-р Любка Ценова
на 17 Юни 2022
15Юни2022
VAT номер за посочване в протокол по чл. 117 при доставка от Нидерландия на закупена от Германия стока
от Ели Марова
на 15 Юни 2022