Счетоводно и данъчно третиране на бартер с прехвърляне на имот срещу право на строеж

Алиция Профирова
на 09 Апр 2025

Въпрос:
Дружество А, регистрирано по ЗДДС, и ФЛ са съсобственици на поземлен имот и по силата на Нотариален акт прехвърлят част от него на друго дружество Б, нерегистрирано по ЗДДС, срещу задължението да построи със свои сили и средства жилищна сграда и да предаде на Дружество А и на ФЛ определен брой обекти. Дружество А прехвърля 5% от целия имот. ФЛ прехвърля 65% от целия имот. След прехвърлянето на частите от ПИ тримата съсобствениците имат следните квоти от ПИ:
Дружество А – 5%
ФЛ – 25%
Дружество Б – 70% (дружеството, което ще строи сградата)
Между страните е подписан следващ нотариален акт за взаимно учредяване и доброволна делба на права на строеж върху имота, съгласно който всеки от съсобствениците става индивидуален собственик на права на строеж, както следва:
Дружество А – 25%
ФЛ – 25%
Дружество Б – 50% (дружеството, което ще строи сградата)
Не е предвидено уравняване на дялове. Направена е пазарна оценка на имота и е определена пазарна цена на прехвърлените части:
Дружество А прехвърля идеални части от ПИ с пазарна цена 250000 лв. (5% от целия имот)
ФЛ прехвърля идеални части от ПИ с пазарна цена 3250000 лв. (65% от целия имот)
В Дружество А (регистрирано по ДДС) са взети следните операции:
1. Продажба на 5% от поземлен имот:
Д-т с-ка 411 – Анал. Дружество Б - 250000,00 лв.
К-т с-ка 709 – Други приходи – 208333,33 лв.
К-т с-ка 4532 – ДДС продажби – 41666,67 лв.
2. Аванс за придобиване на активи:
Д-т с-ка 613 – Разходи за придобиване на активи – 250000,00 лв.
К-т с-ка 401 – Анал. Дружество Б – 250000,00 лв.
3. Прихващане на разчети:
Д-т с-ка 401 – Анал. Дружество Б – 250000,00 лв.
К-т с-ка 411 – Анал. Дружество Б - 250000,00 лв.
В Дружество Б (нерегистрирано по ДДС) са взети следните операции:
1. Покупка на 70% от поземлен имот:
Д-т с-ка 201 – Поземлен имот - 3500000,00 лв.
К-т с-ка 401 – Анал. Дружество А – 250000,00 лв.
К-т с-ка 401 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
2. Аванс за СМР
2.1. Д-т с-ка 411 – Анал. Дружество А – 250000,00 лв.
К-т с-ка 412 – Анал. Дружество А – аванс – 250000,00 лв.
2.2. Д-т с-ка 411 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
К-т с-ка 412 – Анал. Дружество А – аванс – 3250000,00 лв.
3. Прихващане на разчети:
Д-т с-ка 401 – Анал. Дружество А – 250000,00 лв.
К-т с-ка 411 – Анал. Дружество А - 250000,00 лв.
Д-т с-ка 401 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
К-т с-ка 411 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
1) За осчетоводяване на бартера – (сделката по първия НА) в правилна посока ли разсъждаваме?
2) Дружество А става собственик на по-голяма част право на строеж, отколкото притежава идеални части земя. Това обстоятелство изисква ли някакви счетоводни операции в годината на втория нотариален акт – този за доброволна делба право на строеж?
3) При построяване сградата себестойността на обектите, които Дружество Б ще предаде на Дружество А, многократно ще надвишават стойността на прехвърлената земя – 250000 лв. По предварителни изчисления себестойността без ДДС на обектите, които ще се предадат на Дружество А, ще е 3300000 лв. Какви счетоводни операции трябва да се вземат и в двете дружества в момента на предаване на обектите, като се има предвид, че и двете дружества са регистрирани по ДДС към момента на предаване на обектите? Дружество А на каква стойност ще заприходи получените обекти при положение, че по с-ка 613 – Разходи за придобиване на активи е осчетоводило само 250000,00 лв. – пазарната цена на предадения ПИ? Върху каква стойност Дружество Б ще начисли ДДС в окончателната си фактура? Начисленото ДДС от Дружество Б може ли да е данъчен кредит за Дружество А? Загубата в Дружество Б от осчетоводения аванс за 250000 лв. и себестойността на изписаните обекти 3300000 лв. признава ли се за данъчни цели?
4) За предадените обекти на физическото лице – Какви счетоводни операции трябва да вземе Дружество Б – на каква стойност? Физическото лице продава земя за 3250000 лв. и получава обекти по себестойност на построяване 3300000 лв.. Каква стойност за предадените обекти Дружество Б трябва да обяви в справка по чл. 73, ал. 1 за изплатени доходи? Каква е стойността на дохода за ФЛ?
Дружество А – 5%
ФЛ – 25%
Дружество Б – 70% (дружеството, което ще строи сградата)
Между страните е подписан следващ нотариален акт за взаимно учредяване и доброволна делба на права на строеж върху имота, съгласно който всеки от съсобствениците става индивидуален собственик на права на строеж, както следва:
Дружество А – 25%
ФЛ – 25%
Дружество Б – 50% (дружеството, което ще строи сградата)
Не е предвидено уравняване на дялове. Направена е пазарна оценка на имота и е определена пазарна цена на прехвърлените части:
Дружество А прехвърля идеални части от ПИ с пазарна цена 250000 лв. (5% от целия имот)
ФЛ прехвърля идеални части от ПИ с пазарна цена 3250000 лв. (65% от целия имот)
В Дружество А (регистрирано по ДДС) са взети следните операции:
1. Продажба на 5% от поземлен имот:
Д-т с-ка 411 – Анал. Дружество Б - 250000,00 лв.
К-т с-ка 709 – Други приходи – 208333,33 лв.
К-т с-ка 4532 – ДДС продажби – 41666,67 лв.
2. Аванс за придобиване на активи:
Д-т с-ка 613 – Разходи за придобиване на активи – 250000,00 лв.
К-т с-ка 401 – Анал. Дружество Б – 250000,00 лв.
3. Прихващане на разчети:
Д-т с-ка 401 – Анал. Дружество Б – 250000,00 лв.
К-т с-ка 411 – Анал. Дружество Б - 250000,00 лв.
В Дружество Б (нерегистрирано по ДДС) са взети следните операции:
1. Покупка на 70% от поземлен имот:
Д-т с-ка 201 – Поземлен имот - 3500000,00 лв.
К-т с-ка 401 – Анал. Дружество А – 250000,00 лв.
К-т с-ка 401 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
2. Аванс за СМР
2.1. Д-т с-ка 411 – Анал. Дружество А – 250000,00 лв.
К-т с-ка 412 – Анал. Дружество А – аванс – 250000,00 лв.
2.2. Д-т с-ка 411 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
К-т с-ка 412 – Анал. Дружество А – аванс – 3250000,00 лв.
3. Прихващане на разчети:
Д-т с-ка 401 – Анал. Дружество А – 250000,00 лв.
К-т с-ка 411 – Анал. Дружество А - 250000,00 лв.
Д-т с-ка 401 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
К-т с-ка 411 – Анал. ФЛ – 3250000,00 лв.
1) За осчетоводяване на бартера – (сделката по първия НА) в правилна посока ли разсъждаваме?
2) Дружество А става собственик на по-голяма част право на строеж, отколкото притежава идеални части земя. Това обстоятелство изисква ли някакви счетоводни операции в годината на втория нотариален акт – този за доброволна делба право на строеж?
3) При построяване сградата себестойността на обектите, които Дружество Б ще предаде на Дружество А, многократно ще надвишават стойността на прехвърлената земя – 250000 лв. По предварителни изчисления себестойността без ДДС на обектите, които ще се предадат на Дружество А, ще е 3300000 лв. Какви счетоводни операции трябва да се вземат и в двете дружества в момента на предаване на обектите, като се има предвид, че и двете дружества са регистрирани по ДДС към момента на предаване на обектите? Дружество А на каква стойност ще заприходи получените обекти при положение, че по с-ка 613 – Разходи за придобиване на активи е осчетоводило само 250000,00 лв. – пазарната цена на предадения ПИ? Върху каква стойност Дружество Б ще начисли ДДС в окончателната си фактура? Начисленото ДДС от Дружество Б може ли да е данъчен кредит за Дружество А? Загубата в Дружество Б от осчетоводения аванс за 250000 лв. и себестойността на изписаните обекти 3300000 лв. признава ли се за данъчни цели?
4) За предадените обекти на физическото лице – Какви счетоводни операции трябва да вземе Дружество Б – на каква стойност? Физическото лице продава земя за 3250000 лв. и получава обекти по себестойност на построяване 3300000 лв.. Каква стойност за предадените обекти Дружество Б трябва да обяви в справка по чл. 73, ал. 1 за изплатени доходи? Каква е стойността на дохода за ФЛ?
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете цялата статия
Счетоводно и данъчно третиране на бартер с прехвърляне на имот срещу право на строеж
Бележка: Пълният текст на статията е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория Строителство
30Апр2025
Счетоводно отчитане на незавършени дейности и аванси при въведен в експлоатация строителен обект
от Теодоси Георгиев
на 30 Апр 2025
13Ноем2024
Формиране на цена на интериорни дейности по изграждани недвижими имоти във връзка с формиране на себестойност по обекти
от Елена Илиева
на 13 Ноем 2024
24Септ2024
Завеждане на закупени апартаменти с предстоящи довършителни работи и продажба
от Трендафил Василев
на 24 Септ 2024
02Септ2024
Фактуриране и счетоводно отразяване на гаранции във връзка със СМР
от Христо Досев
на 02 Септ 2024
06Авг2024
Счетоводни операции за отчитане на придобиване на идеални части от поземлен имот
от Елена Илиева
на 06 Авг 2024