Разлика при ОПР и баланс при осчетоводяване на начислен данък уикенд
Отговор, предоставен от
Елена Илиева
Елена Илиева
на 01 Ноем 2016
Въпрос: Във връзка с първо тримесечие по приключване на дружество с ограничена отговорност се създава следният казус:
Начислен е данък уикенд в размер на 65,28 лева. Счетоводните записвания са:
6093 - 65,28 на кредит 4532 - 65,28
Върната в касата на дружеството е сумата 501 на кредит 6093.
Така създадените счетоводни операции при приключване в счетоводния баланс печалбата на дружеството е 39 426,08 и същата е в ОВ, но ОПР се различава със сумата от 65,28 по-малко (39 360,80).
Къде е грешката и защо има разлика в ОПР и баланс?
Отговор:
Неравнението на финансовия резултат в баланса/оборотната ведомост с този в отчета за приходите и разходите вероятно произтича от това, че отчетът за приходите и разходите е изготвен на база дебитните обороти на сметките от група 60, каквато е стандартната счетоводна практика за изготвяне на този отчет, а при отнасяне на разходите в сметка 123 Печалби и загуби от текущата година сумата от 65,28 лв., която участва в общия размер на дебитния оборот на сметка 6093, не е прехвърлена в текущия резултат, тъй като е закрита при кореспонденцията със сметка 501. Следователно, при определяне на резултата в ОПР сумата от 65,28 лв. участва в резултата като разход, но същата сума не намира отражение по дебита на сметка 123 и съответно не участва при определяне на резултата в оборотната ведомост и от там в баланса.
Съгласно Общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти (ДВ бр. 3/2016 г., в сила от 01.01.2016 г.) „разход" е намалението на икономическите изгоди през отчетния период под формата на изходящи потоци или намаление на активи, или увеличение на пасиви, което води до намаление на собствения капитал и не е свързано с разпределения между собствениците на капитала. Щом дадена сума, която е платена от предприятието, подлежи на възстановяване от трето лице, като краен резултат от стопанската операция не е налице изтичане на ресурси, което да доведе до намаление на собствения капитал. Подобни суми не отговарят на определението за разход и не следва да се признават като такъв. Сумите, които са възстановени или подлежат на възстановяване от трети лица се отчитат като разчет. В конкретния случай сумата е възстановена чрез вноска в брой в касата на дружеството и коректно отчетена по дебита на сметка 501. Некоректно е отчитането ѝ като разход по сметка 6093 и съответно е некоректно включването на тази сума в общата сума на разходите при изготвяне на отчета за приходите и разходите. В резюме можем да отбележим, че на база изложеното във въпроса може да се предположи, че верният финансов резултат най-вероятно е този в оборотната ведомост, а не този в отчета да приходите и разходите. С уважение: |
Нормативна рамка:
- Общи разпоредби на Националните счетоводни стандарти
Счетоводни сметки
- Печалби и загуби от текущата година
- Сметка 501 - Сметка 6093 |
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Счетоводни записи
15Апр2024
Отчитане на разходи за ремонтиране на закупен имот с предстоящо отдаване под наем
от Христо Досев
на 15 Апр 2024
15Апр2024
Облагане във връзка с договори за наем и подаване на декларации
от Алиция Профирова
на 15 Апр 2024
12Апр2024
Отчитане на фактури за получен амбалаж, който се връща на доставчик
от Христо Досев
на 12 Апр 2024
05Март2024
Счетоводни записвания при начислен неизползван платен годишен отпуск
от Христо Досев
на 05 Март 2024
05Март2024
Счетоводни записвания във връзка с изгорял лизингов зърнокомбайн
от проф. д-р Стоян Дурин
на 05 Март 2024
22Февр2024
Счетоводни записвания за отчитане на произведена за собствени нужди ел. енергия от фотоволтаична централа
от проф. д-р Стоян Дурин
на 22 Февр 2024