Разходи за подобрение на нает имот между свързани лица

През 2016 г. фирма наема от физически лица къща с цел да я експлоатира като малък хотел. Собствениците на сградата и на фирмата – наемател са свързани лица. Къщата е нова, но не е в добро състояние, което налага да се организират ремонтни дейности. Ремонтните дейности основно са саниране, вътрешно боядисване, подменяне на някои врати, ремонт на някои санитарни помещения. Ремонтните дейности са на стойност 24000 лв. без ДДС. За целите на счетоводното отчитане се приема, че с ремонта е увеличена икономическата изгода при ползване на имота и направените разходи са заведени като НДА и се амортизират със срока на договора за наем. Ползван е данъчен кредит по ЗДДС за направените разходи. През януари 2022 г. собствениците продават имота и договорът за наем е прекратен. През годините от 2016 г. до момента са правени корекции в ЗДДС по отношение на определяне на ДО при връщане на нает актив с направено подобрение, по отношение на определението за „Подобрение“. Срещаме затруднения и не разбиране смисъла на понятието „Подобрение“ от Допълнителните разпоредби, § 1, т. 32, б. “б“ от ЗДДС и кога и как се прилага. 

1. Към днешна дата разходите, които сме направили през 2016 г. за ремонт на наетата сграда считат ли се за „Подобрение“ по смисъла на ЗДДС?

2. През януари 2022 г. при прекратяване на договора за наем счита ли се, че се осъществява възмездна доставка за направеното „Подобрение“, което да ни задължава да си самоначислим ДДС?

3. Ако имаме задължение за самоначисляване на ДДС, как трябва да определим данъчната основа?

4. През 2016 г. са закупени и монтирани 7 бр. климатици с единична цена 368 лв. – отчетени са на разход през годината на закупуване и монтиране – следва ли да самоначислим ДДС на стойността на тези климатици, ако сме ги оставили в сградата при прекратяване на договора за наем и ако „ДА“, как да определим данъчната основа?

5. Може ли да онагледите с пример приложението на понятието „Подобрение“ от Допълнителните разпоредби, § 1, т. 32, б. “б“ от ЗДДС.