Пропуснато отразяване на фактура за закупена пшеница в данъчния период на издаването ѝ

Чл. 163а от закона определя, че данъчното събитие на доставките на стоки и услуги, посочени в приложение № 2, възниква съгласно общите правила по този закон. Данъкът за тези доставки е изискуем от получателя - регистрирано по този закон лице, независимо дали доставчикът е данъчно задължено или данъчно незадължено лице. Данъкът става изискуем по реда на чл. 25, ал. 6 и 7.
 
Чл. 163б, т. 1 определя, че  начисляването на данъка се извършва от получателя с издаване на протокол по чл. 117, ал. 2 в срока по чл. 117, ал. 3 - когато доставчикът е данъчно задължено лице.
 
След като сте регистрирани по ЗДДС, когато купувате стока, посочена в приложение №2, данъкът ще е изискуем от Вас и следва да го начислите с протокол по чл. 117 от закона. Съгласно чл. 117, ал. 3 от закона, протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.  В случая е важно да се определи кога данъкът е станал изискуем.

Ако данъчното събитие е на датата на фактурата, тогава няма проблем да издадете протокола по чл. 117 през август, не по-късно от 15 дни от 22.07.2024 г.

Ако обаче фактурата е издадена с по-късна дата от датата на данъчното събитие, е възможно да сте били задължени да начислите данъка през юли. В случай че сте пропуснали срока за издаване на протокола, следва да го издадете през периода, в който сте установили пропуска и да го отразите в дневниците. Съгласно чл. 97а, ал. 5 от ППЗДДС, регистрираното лице, получател по доставките по ал. 1, отразява получената фактура и известия към нея в дневника за покупките, като попълва само данните в колони от 1 до 8а на дневника за покупките. Фактурата можете да отразите в дневника за покупки най-късно до дванадесетия данъчен период, следващ данъчния период, през който са издадени, но не по-късно от последния данъчен период по чл. 72, ал. 1. За по-късното начисляване на данъка с протокол, подлежите на санкция, съгласно чл. 180а от закона по установения ред.