Последно актуализиран на 11 Април 2026 Прилагане на режима за малки предприятия в ЕС при доставка на електронни услуги и консултации
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 06 Март 2026
Въпрос:
➤ Наш клиент е нова фирма, все още нерегистрирана по ДДС. Ще предоставя услуги извършвани по електронен път на данъчно незадължени лица от ЕС и извън ЕС. Те ще са създаване на статии в онлайн платформа за блогове и някои клиенти срещу заплащане достъпват онлайн съдържанието. Според чл. 21, ал. 6 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуги, извършвани по електронен път, по които получател е данъчно незадължено лице, е мястото, където това лице е установено, има постоянен адрес или обичайно пребиваване. Фирмата ще предоставя и услуги, които представляват консултиране и обучение в сферата на информационните технологии, което ще се извършва на живо онлайн от собственика на фирмата. Клиентите са основно данъчно задължени лица от ЕС, но може да има и от трети страни. Възможно е да се извършват и към данъчно незадължени лица. При доставка на тези услуги към данъчно задължени лица от ЕС, предполагаме, че мястото на сделката се определя съгласно новата ал. 12 на чл. 21 от ЗДДС която препраща към ал. 2 на чл. 21 от ЗДДС - мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност? Приходите на дружеството ще са общо под 100000 евро в рамките на ЕС, но ще надхвърлят 10000 евро от данъчно незадължени лица от ЕС. Считаме, че най-удачно е да регистрираме дружеството по новия режим за малки предприятия в Европейския съюз - SME. Тъй като то ще получава услуги от ЕС и трети страни задължително трябва да направим регистрация и по чл. 97а от ЗДДС. След като регистрираме дружеството по новия режим SME, то трябва да отчита продажбите на услуги към данъчно незадължени лица от ЕС вече с новия си номер с -EX, но освен това съгласно новата ал. 6 на чл. 97а ЗДДС то трябва да отчита и услугите по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава членка също с новия си -EX номер, а не в справка-декларацията по ЗДДС с ДДС номера си? Тоест ще използваме регистрацията по чл. 97а само за да отчитаме получените услуги по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС?
Отговор:
След като ще предоставяте услуги по електронен път на ДНЗЛ, ако отговаряте на условието на чл. 20б, ал. 1 от закона, мястото на изпълнение на тези услуги до достигане на прага от 10000 евро ще е в страната. Тези услуги с място на изпълнение в страната ще трупат оборот за регистрация по ДДС по чл.96. След регистрация по SME и/или OSS, мястото на изпълнение ще е там, където е установен получателят.
Мястото на изпълнение на обучението онлайн /на живо/ ще се определи по реда на чл. 21, ал. 12 /чл. 21, ал. 2 от ЗДДС/ и ал.13. За услугите към ДНЗЛ обаче прагът от 10000 евро по чл. 20б не важи.
Това означава, че трябва да вземете решение да се регистрирате за прилагане на режим в Съюза и да облагате доставките със ставките на държавите членки, където е мястото на изпълнение или да се регистрирате за прилагане на режима на малките предприятия в ЕС.
Регистрацията по новия режим SME е възможна в повечето държави членки, но има държави, в които режимът все още не е приложим. Това може да Ви принуди да прилагате и двата режима.
Регистрацията по новия режим SME ще Ви освободи от облагане на доставките, в държавите членки, където е мястото на изпълнение. Но когато получавате услуги, за които данъкът е изискуем по реда на чл. 82, ал. 2 от закона, следва да се регистрирате по чл. 97а от закона. Тази регистрация изисква да се отразяват в дневника за продажби само доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и получените доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона, съгласно чл. 113, ал. 2 от ППЗДДС. Очакваме промените в ППЗДДС да дадат повече яснота за практическото прилагане на режима, тъй като в момента някои текстове не са актуални.
След регистрация по SME за държавите членки, където е приложим режимът, в дневника за продажби няма да отразявате доставките на услуги към ДЗЛ по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, но за държавите членки, където не е приложим режимът следва да ги отразявате, както и във VIES декларацията.
За прилагане на SME всяка държава членка, в която искате да прилагате режима, следва да Ви даде разрешение. Номерът ЕХ ще важи за тези държави членки и всички доставки с място на изпълнение в тези държави членки ще се отчитат само по този режим докато е възможно да го прилагате. За държавите членки, в които не се прилага SME следва да се прилага OSS.
Мястото на изпълнение на обучението онлайн /на живо/ ще се определи по реда на чл. 21, ал. 12 /чл. 21, ал. 2 от ЗДДС/ и ал.13. За услугите към ДНЗЛ обаче прагът от 10000 евро по чл. 20б не важи.
Това означава, че трябва да вземете решение да се регистрирате за прилагане на режим в Съюза и да облагате доставките със ставките на държавите членки, където е мястото на изпълнение или да се регистрирате за прилагане на режима на малките предприятия в ЕС.
Регистрацията по новия режим SME е възможна в повечето държави членки, но има държави, в които режимът все още не е приложим. Това може да Ви принуди да прилагате и двата режима.
Регистрацията по новия режим SME ще Ви освободи от облагане на доставките, в държавите членки, където е мястото на изпълнение. Но когато получавате услуги, за които данъкът е изискуем по реда на чл. 82, ал. 2 от закона, следва да се регистрирате по чл. 97а от закона. Тази регистрация изисква да се отразяват в дневника за продажби само доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и получените доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона, съгласно чл. 113, ал. 2 от ППЗДДС. Очакваме промените в ППЗДДС да дадат повече яснота за практическото прилагане на режима, тъй като в момента някои текстове не са актуални.
След регистрация по SME за държавите членки, където е приложим режимът, в дневника за продажби няма да отразявате доставките на услуги към ДЗЛ по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, но за държавите членки, където не е приложим режимът следва да ги отразявате, както и във VIES декларацията.
За прилагане на SME всяка държава членка, в която искате да прилагате режима, следва да Ви даде разрешение. Номерът ЕХ ще важи за тези държави членки и всички доставки с място на изпълнение в тези държави членки ще се отчитат само по този режим докато е възможно да го прилагате. За държавите членки, в които не се прилага SME следва да се прилага OSS.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗДДС
02Апр2026
Право на данъчен кредит за закупен лек автомобил, който ще се отдава под наем на едноличния собственик на дружеството
от Христо Досев
на 02 Апр 2026
01Апр2026
Третиране по ЗДДС на възнаграждения на адвокат по граждански договор и като жури в изпитни комисии
от Ели Марова
на 01 Апр 2026
24Март2026
Последствия по ДДС при работа на консигнация с френски клиент
от Ели Марова
на 24 Март 2026
13Март2026
Корекция на ползван данъчен кредит по чл. 79 от ЗДДС при отдаване под наем на фирмен апартамент
от Ели Марова
на 13 Март 2026