Последно актуализиран на 8 Ноември 2025 Предоставяне на средства на служител в болнични - документиране и облагане
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 28 Септ 2025
Въпрос:
➤ Дружество възнамерява да предостави парична сума на свой служител, който е в болнични и няма вероятност да се върне на работа. По какъв начин може да се направи това - документи, данъчно облагане?
Отговор:
Въпросът е зададен доста общо и ще разгледам накратко възможностите за предоставяне на средства (помощ) от работодател на болен работник и съответстващото им данъчно третиране. Вариантите за предоставяне на помощта са няколко:
- като дарение или помощ извън задълженията по трудовото правоотношение;
- като социален разход;
- като облагаем доход от трудови правоотношения по смисъла на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
В първия вариант (дарение или плащане/ предоставяне, несвързано с трудовата дейност) разходът е данъчно непризнат, като разход несвързан с дейността по реда на чл. 26, т. 1 от ЗДДФЛ. В частния случай на дарение, разходът би могъл да бъде данъчно признат при условията на чл. 31 от ЗКПО.
Най-често срещаният вариант в подобни случаи е помощта да се предостави като социален разход. За да се третира плащането като социална придобивка следва начинът на предоставянето ѝ да е определен по реда на чл. 293 от Кодекса на труда (с решение на общото събрание на работниците и служителите или от ръководството на предприятието) и помощта да е достъпна за всички наети лица, като редът и начинът за предоставянето ѝ и кръгът от правоимащи лица е ясно определен.
Ако това условие е изпълнено, съществуват две възможности за данъчното третиране на придобивката. В първата хипотеза плащането ще се третира като социален разход, предоставен в натура по смисъла на §1, т. 34 от ДР на ЗКПО, ако по повод предоставянето на придобивката не са налице каквито и да било парични взаимоотношения между работодателя и правоимащото лице. В този случай сумата е облагаема с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Това е вариантът, при който предприятието заплаща директно суми за лечение, лекарства и др. във връзка със заболяването на работника на доставчиците на въпросните услуги.
Ако по повод предоставянето на придобивката са налице парични взаимоотношения между работодателя и наетото лице (работодателят осребрява разходните документи, представени от лицето или директно му предоставя определена сума), на основание чл. 205 от ЗКПО сумата е облагаема по реда на ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 10 от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват еднократните помощи за лечение, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи - до стойността на лечението. За да се приложи разпоредбата и доходът да е освободен от облагане на това основание следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- помощта да е за сметка на социалните разходи;
- предоставената помощ да е еднократна;
- предоставената помощ да е до стойността на лечението.
Изпълнението на първото условие разгледахме по-горе и то най-общо е свързано с критериите по § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, без частта, касаеща предоставянето на придобивката в натура. Като еднократна следва да се третира помощта, предоставена еднократно през данъчната година по конкретен повод - за лечение на определено заболяване. Независимо от това, когато при по-голяма продължителност на лечението или при наличие на други обективни причини предвидените средства за помощта се предоставят от работодателя на части, помощта не губи качеството си на еднократна. За доказване изпълнението на последното условие – помощта да е до стойността на лечението, предприятието следва да разполага с документи, доказващи стойността на лечението, които се предполага да се предоставят от работника. За целите на ЗКПО разходът е признат на общо основание като разход за трудови възнаграждения.
Ако предоставената помощ за лечение не може да се определи като социален разход, то тя представлява доход от трудово правоотношение на лицето, който е облагаем по общия ред на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
- като дарение или помощ извън задълженията по трудовото правоотношение;
- като социален разход;
- като облагаем доход от трудови правоотношения по смисъла на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
В първия вариант (дарение или плащане/ предоставяне, несвързано с трудовата дейност) разходът е данъчно непризнат, като разход несвързан с дейността по реда на чл. 26, т. 1 от ЗДДФЛ. В частния случай на дарение, разходът би могъл да бъде данъчно признат при условията на чл. 31 от ЗКПО.
Най-често срещаният вариант в подобни случаи е помощта да се предостави като социален разход. За да се третира плащането като социална придобивка следва начинът на предоставянето ѝ да е определен по реда на чл. 293 от Кодекса на труда (с решение на общото събрание на работниците и служителите или от ръководството на предприятието) и помощта да е достъпна за всички наети лица, като редът и начинът за предоставянето ѝ и кръгът от правоимащи лица е ясно определен.
Ако това условие е изпълнено, съществуват две възможности за данъчното третиране на придобивката. В първата хипотеза плащането ще се третира като социален разход, предоставен в натура по смисъла на §1, т. 34 от ДР на ЗКПО, ако по повод предоставянето на придобивката не са налице каквито и да било парични взаимоотношения между работодателя и правоимащото лице. В този случай сумата е облагаема с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО. Това е вариантът, при който предприятието заплаща директно суми за лечение, лекарства и др. във връзка със заболяването на работника на доставчиците на въпросните услуги.
Ако по повод предоставянето на придобивката са налице парични взаимоотношения между работодателя и наетото лице (работодателят осребрява разходните документи, представени от лицето или директно му предоставя определена сума), на основание чл. 205 от ЗКПО сумата е облагаема по реда на ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 24, ал. 2, т. 10 от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват еднократните помощи за лечение, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи - до стойността на лечението. За да се приложи разпоредбата и доходът да е освободен от облагане на това основание следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- помощта да е за сметка на социалните разходи;
- предоставената помощ да е еднократна;
- предоставената помощ да е до стойността на лечението.
Изпълнението на първото условие разгледахме по-горе и то най-общо е свързано с критериите по § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО, без частта, касаеща предоставянето на придобивката в натура. Като еднократна следва да се третира помощта, предоставена еднократно през данъчната година по конкретен повод - за лечение на определено заболяване. Независимо от това, когато при по-голяма продължителност на лечението или при наличие на други обективни причини предвидените средства за помощта се предоставят от работодателя на части, помощта не губи качеството си на еднократна. За доказване изпълнението на последното условие – помощта да е до стойността на лечението, предприятието следва да разполага с документи, доказващи стойността на лечението, които се предполага да се предоставят от работника. За целите на ЗКПО разходът е признат на общо основание като разход за трудови възнаграждения.
Ако предоставената помощ за лечение не може да се определи като социален разход, то тя представлява доход от трудово правоотношение на лицето, който е облагаем по общия ред на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗКПО
07Ноем2025
Облагане с данък при източника при прихващане на суми за предоставено ремарке от чуждестранен контрагент
от Бойко Костов
на 07 Ноем 2025
05Ноем2025
Данъчни последствия при продажба на дарен имот от нерегистрирано по ДДС ЮЛНЦ
от Христо Досев
на 05 Ноем 2025
24Окт2025
Отчитане на разходи за осигуряване на храна и напитки за персонала
от Елена Илиева
на 24 Окт 2025
20Окт2025
Удържане на данък при източника при получаване на услуги от ДЗЛ от Израел и Дубай
от Елена Илиева
на 20 Окт 2025
07Окт2025
Счетоводно и данъчно третиране на подарък, закупен за контрагент от фирма, регистрирана по ДДС
от Христо Досев
на 07 Окт 2025
11Септ2025
Отчитане на разход за хотелско настаняване на сръбски изпълнители по договор за доставка и монтаж на спортно съоръжение
от Христо Досев
на 11 Септ 2025