Последно актуализиран на 15 Февруари 2026 Право на пълен данъчен кредит при закупуване на служебен автомобил, който понастоящем стои на паркинг
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 12 Март 2025
Въпрос:
➤ През м. януари 2025 година автомобил Тойота Хайландер 7+1 е закупен от нашето дружество през месец януари 2025 година. Може би е важно да се каже, че автомобилът е докаран от Бургас до София от фирма продавач по магистрала Тракия. При закупуването му е начислен ДДС. Целта на закупуването му е да се използва от управителя на дружеството за дълги пътувания и срещи с търговски характер. За период от датата на придобиването му до 14.02.2025 година същият автомобил не се е ползвал от никой, включително от управителя. Той стои на паркинга. При проверката на подадените ДДС декларации и съгласно Резолюция на НАП от 17.02.2025 г. същият орган не признава данъчен кредит в пълен размер, а само 50% от ДДС, като се позовава на чл. 71б от ЗДДС, регламентиращ частичен данъчен кредит по реда на чл. 73 от ДДС. НАП не е поискал никакви пътни листа или други доказателства относно ползването на ДДС в пълен размер. И утвърждава, че сме длъжни да начислим чрез протокол по чл. 117 от ЗДДС данък в размер на 13176,25 лева, предстваляващи въпросните 50% от ДДС. Освен това данъчният орган след проверката констатира, че управителят вече има една служебна кола (луксозна) и по нея ние не ползваме данъчен кредит. Ние не считаме, а и в ЗДСС не е посочено, че ако управителя притежава един служебен автомобил, той не следва да притежава още един. Следователно, при положение че новият автомобил Тойота Хайландер е по талон 6+1, следователно имаме право на пълен размер на ДДС. Моля за Ваш коментар имаме ли право на пълен данъчен кредит за въпросния автомобил или само 50 на 50, както е посочено в чл. 71а, ал. 1 - 5 от ЗДДС и следва да начислим 50% ДДС с протокол по чл. 117. Отново напомням, че към момента автомобилът не се използва, а стои на служебния ни паркинг и нямаме съставени пътни листа за него. Освен това, органите на НАП предупреждават в устна форма, че ако не извършим корекция на справка-декларация за м.01.2025 г. ще бъде назначена ревизия на дружеството ни.
Отговор:
Ако автомобилът е 6+1, той не отговаря на определението за лек автомобил, съгласно § 1, т. 18 от ЗДДС. Това означава, че ограниченията за правото на данъчен кредит, регламентирани в чл. 70, не се отнасят за този автомобил.
Чл. 71б от закона определя, че ако активът се използва едновременно за извършване на икономическа дейност, така и за лични нужди, правото на данъчен кредит е само за пропорционалната част, съответстваща на използването за независимата икономическа дейност.
Ако фирмената политика на дружеството е този автомобил да се използва изцяло за облагаемата дейност, тогава законът дава право на пълен данъчен кредит.
Ако активът ще се използва едновременно за облагаемата дейност, така и за лични нужди, дружеството ще има право на пропорционален данъчен кредит и следва да определи пропорция на ползване чрез прилагането на критерий за разпределяне, който гарантира максимално точно изчисляване на размера на данъка, съответстващ на използването. В този случай правото на данъчен кредит ще се определи по реда на чл. 71б, съответно по правилата на чл. 71а от закона.
И в двата случая при използването на автомобил задължително трябва да се водят пътни листа, с които да се определи правилната пропорция на използване или да се докаже, че активът се използва изцяло за облагаемата дейност.
Тъй като автомобилът е нов и все още не е използван, НАП нямат право да откажат данъчен кредит, ако дружеството има намерение да използва актива единствено и само за облагаемата си дейност. Също така пропорцията 50 на 50 не може да се определи от данъчните органи. Критерият за разпределение трябва да гарантира максимално точно изчисляване на размера на данъка за определяне на пропорцията по чл. 71а, ал. 4 от закона, използвайки всеки разумен времеви или количествен критерий или комбинация от двата, който отчита степента на използване за независимата икономическа дейност, съгласно чл. 61б от ППЗДДС и това може да го направи само дружеството. НАП може да провери дали при използването на актива е определен правилно този критерий и ако не е, едва тогава да поиска корекции.
Това, че дружеството разполага с други активи, ползвани за лични нужди, няма отношение към ползването на новия актив, нито за правото на данъчен кредит.
Чл. 71б от закона определя, че ако активът се използва едновременно за извършване на икономическа дейност, така и за лични нужди, правото на данъчен кредит е само за пропорционалната част, съответстваща на използването за независимата икономическа дейност.
Ако фирмената политика на дружеството е този автомобил да се използва изцяло за облагаемата дейност, тогава законът дава право на пълен данъчен кредит.
Ако активът ще се използва едновременно за облагаемата дейност, така и за лични нужди, дружеството ще има право на пропорционален данъчен кредит и следва да определи пропорция на ползване чрез прилагането на критерий за разпределяне, който гарантира максимално точно изчисляване на размера на данъка, съответстващ на използването. В този случай правото на данъчен кредит ще се определи по реда на чл. 71б, съответно по правилата на чл. 71а от закона.
И в двата случая при използването на автомобил задължително трябва да се водят пътни листа, с които да се определи правилната пропорция на използване или да се докаже, че активът се използва изцяло за облагаемата дейност.
Тъй като автомобилът е нов и все още не е използван, НАП нямат право да откажат данъчен кредит, ако дружеството има намерение да използва актива единствено и само за облагаемата си дейност. Също така пропорцията 50 на 50 не може да се определи от данъчните органи. Критерият за разпределение трябва да гарантира максимално точно изчисляване на размера на данъка за определяне на пропорцията по чл. 71а, ал. 4 от закона, използвайки всеки разумен времеви или количествен критерий или комбинация от двата, който отчита степента на използване за независимата икономическа дейност, съгласно чл. 61б от ППЗДДС и това може да го направи само дружеството. НАП може да провери дали при използването на актива е определен правилно този критерий и ако не е, едва тогава да поиска корекции.
Това, че дружеството разполага с други активи, ползвани за лични нужди, няма отношение към ползването на новия актив, нито за правото на данъчен кредит.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ДДС възстановяване
19Дек2025
Възстановяване на ДДС във връзка на доставка на резервни части, за която е получено кредитно известие
от Христо Досев
на 19 Дек 2025
10Дек2025
Срок за отразяване на митнически декларации за внос в дневник покупки
от Елена Илиева
на 10 Дек 2025
18Ноем2025
Възстановяване на ДДС от българска фирма, собственост на израелски гражданин
от Ели Марова
на 18 Ноем 2025
14Авг2025
Възстановяване на ДДС при плащане на първа вноска за закупуване на имот
от Теодоси Георгиев
на 14 Авг 2025