Последно актуализиран на 14 Юли 2026 Отсрочени данъци при финансиране на дълготраен актив – временни разлики от признат приход
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 25 Март 2026
Въпрос:
➤ Дружеството придобива дълготраен актив (отчетна стойност - 1800 лв.). Получено е безвъзмездно финансиране, което е 45% - 800 лв. Начислени са счетоводни амортизации за първата година (върху отчетната стойност 1800 лв., 15% АН - 270 лв.). Данъчните амортизации за 1-та год. са (начислени върху 1000 лв., 15% АН) - 150 лв. Отчетен текущ приход за финансиране - 120 лв. Счетоводният резултат е увеличен със СА - 270 лв. и намален: 1) с ДА - 150 лв.; 2) с приход от финансирането - 120 лв. Намалението с прихода от финансиране (120 лв.) формира ли временна разлика и отсрочен данък? И ако да, кога би имало обратно проявление?
Отговор:
Съгласно чл. 68 от ЗКПО, счетоводните приходи и разходи, отчетени по повод на дарение, с което е намалена историческата цена при определяне на данъчната амортизируема стойност на актива, не се признават за данъчни цели.
Тези счетоводни приходи и разходи не се признават никога за данъчни цели (нямат обратно проявление) и формират данъчна постоянна разлика. Съответно не формират и активи и пасиви по отсрочени данъци по смисъла на НСС/МСС 12. Третирането на тези приходи и разходи е част от цялостната концепция, заложена в ЗКПО, според която дълготрайните активи на предприятията имат самостоятелно третиране за данъчни цели, което не се влияе от счетоводното им третиране. За целта при преобразуването на счетоводния финансов резултат на данъчни цели се елиминират всички ефекти (счетоводни приходи и разходи), свързани с дълготрайните активи и се включват суми, определени изцяло според правилата на данъчния закон. Специално по повод даренията, те не участват в данъчната стойност на актива и съответно при определяне на данъчния разход за амортизации, съответно не участват и в приходната част, като компенсация на разходната част.
Тези счетоводни приходи и разходи не се признават никога за данъчни цели (нямат обратно проявление) и формират данъчна постоянна разлика. Съответно не формират и активи и пасиви по отсрочени данъци по смисъла на НСС/МСС 12. Третирането на тези приходи и разходи е част от цялостната концепция, заложена в ЗКПО, според която дълготрайните активи на предприятията имат самостоятелно третиране за данъчни цели, което не се влияе от счетоводното им третиране. За целта при преобразуването на счетоводния финансов резултат на данъчни цели се елиминират всички ефекти (счетоводни приходи и разходи), свързани с дълготрайните активи и се включват суми, определени изцяло според правилата на данъчния закон. Специално по повод даренията, те не участват в данъчната стойност на актива и съответно при определяне на данъчния разход за амортизации, съответно не участват и в приходната част, като компенсация на разходната част.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗКПО
06Юли2026
Прилагане на данъчно облекчение по реда на чл. 189б от ЗКПО и чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ и допустимост на активи за инвестиране
от Галя Ангелова
на 06 Юли 2026
03Юли2026
Отчитане на фактури от 2021 г. и 2022 г., които са получени през 2026 г.
от Бойко Костов
на 03 Юли 2026
10Юни2026
Данъчно облагане на социални разходи във връзка със срочни трудови договори
от Христо Досев
на 10 Юни 2026
29Май2026
Отпускане на ваучери за храна според отработени дни и прилагане на ЗКПО
от Бойко Костов
на 29 Май 2026
15Май2026
Третиране по ЗКПО на договорни модели за предоставяне на МПС при аутсорсинг на ExVan дейност
от Христо Досев
на 15 Май 2026
07Май2026
Счетоводно и данъчно третиране при вливане на еднолично дъщерно дружество в майка
от Галя Ангелова
на 07 Май 2026