Последно актуализиран на 11 Април 2026 Отсрочени данъци при финансиране на дълготраен актив – временни разлики от признат приход
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 25 Март 2026
Въпрос:
➤ Дружеството придобива дълготраен актив (отчетна стойност - 1800 лв.). Получено е безвъзмездно финансиране, което е 45% - 800 лв. Начислени са счетоводни амортизации за първата година (върху отчетната стойност 1800 лв., 15% АН - 270 лв.). Данъчните амортизации за 1-та год. са (начислени върху 1000 лв., 15% АН) - 150 лв. Отчетен текущ приход за финансиране - 120 лв. Счетоводният резултат е увеличен със СА - 270 лв. и намален: 1) с ДА - 150 лв.; 2) с приход от финансирането - 120 лв. Намалението с прихода от финансиране (120 лв.) формира ли временна разлика и отсрочен данък? И ако да, кога би имало обратно проявление?
Отговор:
Съгласно чл. 68 от ЗКПО, счетоводните приходи и разходи, отчетени по повод на дарение, с което е намалена историческата цена при определяне на данъчната амортизируема стойност на актива, не се признават за данъчни цели.
Тези счетоводни приходи и разходи не се признават никога за данъчни цели (нямат обратно проявление) и формират данъчна постоянна разлика. Съответно не формират и активи и пасиви по отсрочени данъци по смисъла на НСС/МСС 12. Третирането на тези приходи и разходи е част от цялостната концепция, заложена в ЗКПО, според която дълготрайните активи на предприятията имат самостоятелно третиране за данъчни цели, което не се влияе от счетоводното им третиране. За целта при преобразуването на счетоводния финансов резултат на данъчни цели се елиминират всички ефекти (счетоводни приходи и разходи), свързани с дълготрайните активи и се включват суми, определени изцяло според правилата на данъчния закон. Специално по повод даренията, те не участват в данъчната стойност на актива и съответно при определяне на данъчния разход за амортизации, съответно не участват и в приходната част, като компенсация на разходната част.
Тези счетоводни приходи и разходи не се признават никога за данъчни цели (нямат обратно проявление) и формират данъчна постоянна разлика. Съответно не формират и активи и пасиви по отсрочени данъци по смисъла на НСС/МСС 12. Третирането на тези приходи и разходи е част от цялостната концепция, заложена в ЗКПО, според която дълготрайните активи на предприятията имат самостоятелно третиране за данъчни цели, което не се влияе от счетоводното им третиране. За целта при преобразуването на счетоводния финансов резултат на данъчни цели се елиминират всички ефекти (счетоводни приходи и разходи), свързани с дълготрайните активи и се включват суми, определени изцяло според правилата на данъчния закон. Специално по повод даренията, те не участват в данъчната стойност на актива и съответно при определяне на данъчния разход за амортизации, съответно не участват и в приходната част, като компенсация на разходната част.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗКПО
12Март2026
Закриване на салда по партиди на клиенти и доставчици за период от 2020 г. до 2023 г.
от Христо Досев
на 12 Март 2026
11Март2026
Данъчно третиране при брак на ДМА без данъчна стойност и промяна на прага на същественост
от Бойко Костов
на 11 Март 2026
30Ян2026
Облагане на дарение на актив на дружество към двама от четиримата му съдружници
от Христо Досев
на 30 Ян 2026
23Ян2026
Отчетен период за отразяване на приход от комисиона за декември 2025 г.
от Елена Илиева
на 23 Ян 2026
29Дек2025
Счетоводно и данъчно третиране на разходи за настаняване на работници от трета страна
от адв. Десислава Димитрова
на 29 Дек 2025