Отразяване на услуга, получена от фирма от Северна Ирландия
Христо Досев
на 14 Май 2021
Въпрос:
➤ След изтичане на преходния период (31.12.2020 г.) Обединеното кралство и Северна Ирландия се считат за трети страни по отношение на облагането на доставките и услугите с ДДС. След приемането на чл. 168а от ЗДДС се въведе възможност при определени условия доставките на стоки от/до Северна Ирландия да се третират като доставки от/до държава членка. Но при получаване на услуга, предоставена от ДЗЛ от Ирландия на ДЗЛ в България, как и къде трябва да бъде отразена услугата в Справката декларация и дневниците? VAT номера на ДЗЛ от Ирландия е валиден при проверка в Европейската комисия. Аз смятам, че когато българска фирма е получател по доставка на услугата от Северна Ирландия и услугата е с място на изпълнение на територията на България, то по силата на чл. 82, ал. 2, т. 3 възниква задължение за самооблагане, чрез издаване на протокол по чл. 117 от същия закон.
➤ След изтичане на преходния период (31.12.2020 г.) Обединеното кралство и Северна Ирландия се считат за трети страни по отношение на облагането на доставките и услугите с ДДС. След приемането на чл. 168а от ЗДДС се въведе възможност при определени условия доставките на стоки от/до Северна Ирландия да се третират като доставки от/до държава членка. Но при получаване на услуга, предоставена от ДЗЛ от Ирландия на ДЗЛ в България, как и къде трябва да бъде отразена услугата в Справката декларация и дневниците? VAT номера на ДЗЛ от Ирландия е валиден при проверка в Европейската комисия. Аз смятам, че когато българска фирма е получател по доставка на услугата от Северна Ирландия и услугата е с място на изпълнение на територията на България, то по силата на чл. 82, ал. 2, т. 3 възниква задължение за самооблагане, чрез издаване на протокол по чл. 117 от същия закон.
Отговор:
По силата на чл. 82, ал. 1 от ЗДДС, данъкът е изискуем от регистрираното по ЗДДС лице – доставчик по облагаема доставка. В същото време в чл. 82, ал. 2 от ЗДДС се регламентират случаите, когато дължимият ДДС е изискуем от получателя на доставката.
Именно хипотезата на т. 3 от чл. 82, ал. 2 от закона предвижда, че ДДС е дължим (тоест следва да се начисли) от получателя на доставката, когато кумулативно са налице следните обстоятелства: 1. Налице е доставка на услуги; 2. Получател на доставката на услуги е данъчно задължено по ЗДДС лице; 3. Доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната; 4. Доставката е облагаема; и 5. Доставката е с място на изпълнение на територията на страната. Обръщаме внимание на изискването - доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната. Тоест в случая няма значение дали доставчика е установен в държава членка на ЕС или в трета държава или територия, за да е налице хипотезата, при която дължимият ДДС да се начислява от самият получател на услугата. Напомняме, че по силата на чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставки на услуги, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя. Тоест след като предприятие - регистрирано по ЗДДС данъчно задължено лице, което е установило своята независима икономическа дейност в България, получи услуга от данъчно задължено лице, установено в чужбина – без значение дали е установено в ЕС или в трета държава или територия, то услугата ще е с място на изпълнение на територията на България. При положение, че доставката на услугата е облагаема доставка за целите на ЗДДС, то тогава българското предприятие – получател ще трябва да си самоначисли дължимия ДДС, посредством издаването на протокол по чл 117, ал. 2 от ЗДДС, тъй като съгласно чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, протокол се издава задължително от получателя по доставката в случаите по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС. Материалния данъчен закон не прави разлика, дали доставчика – данъчно задължено по ДДС лице е установено във Великобритания, Северна Ирландия, Германия или САЩ. След като не е установено на територията на страната и съответно са изпълнени останалите изисквания на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, дължимият данък следва да се начисли от получателя – данъчно задълженото лице, установено на територията на България. С уважение: Христо Досев, д.е.с. ![]() |
Още за облагаема доставка:
|
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "7 казуса за всеки счетоводител"!
Подобни статии
01Юли2022
Задължения по ЗДДС при извършване на проучвания и поръчка на стока към италианско дружество
от Ели Марова
на 01 Юли 2022
30Юни2022
Документиране по ЗДДС на дейности по инвестиционна програма във връзка с нает обект
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Юни 2022
20Юни2022
Третиране на покупка на стоки от Германия с последваща продажба към английска фирма
от Ели Марова
на 20 Юни 2022
17Юни2022
Документи за признаване на ДДС при получаване на стока от Канада
от Ели Марова
на 17 Юни 2022
16Юни2022
Осчетоводяване на фактура на български език, но с VAT номер от ЕС
от Ели Марова
на 16 Юни 2022