Отразяване на услуга, получена от фирма от Северна Ирландия

По силата на чл. 82, ал. 1 от ЗДДС, данъкът е изискуем от регистрираното по ЗДДС лице – доставчик по облагаема доставка. В същото време в чл. 82, ал. 2 от ЗДДС се регламентират случаите, когато дължимият ДДС е изискуем от получателя на доставката.

Именно хипотезата на т. 3 от чл. 82, ал. 2 от закона предвижда, че ДДС е дължим (тоест следва да се начисли) от получателя на доставката, когато кумулативно са налице следните обстоятелства:
1. Налице е доставка на услуги;
2. Получател на доставката на услуги е данъчно задължено по ЗДДС лице;
3. Доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната;
4. Доставката е облагаема; и
5. Доставката е с място на изпълнение на територията на страната.

       
Обръщаме внимание на изискването - доставчикът да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната. Тоест в случая няма значение дали доставчика е установен в държава членка на ЕС или в трета държава или територия, за да е налице хипотезата, при която дължимият ДДС да се начислява от самият получател на услугата.

Напомняме, че по силата на чл 21 ал 2 от ЗДДС, мястото на изпълнение на доставки на услуги, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.

Тоест след като предприятие - регистрирано по ЗДДС данъчно задължено лице, което е установило своята независима икономическа дейност в България, получи услуга от данъчно задължено лице, установено в чужбина – без значение дали е установено в ЕС или в трета държава или територия, то услугата ще е с място на изпълнение на територията на България. При положение, че доставката на услугата е облагаема доставка за целите на ЗДДС, то тогава българското предприятие – получател ще трябва да си самоначисли дължимия ДДС, посредством издаването на протокол по чл 117, ал. 2 от ЗДДС, тъй като съгласно чл. 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, протокол се издава задължително от получателя по доставката в случаите по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС. Материалния данъчен закон не прави разлика, дали доставчика – данъчно задължено по ДДС лице е установено във Великобритания, Северна Ирландия, Германия или САЩ. След като не е установено на територията на страната и съответно са изпълнени останалите изисквания на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, дължимият данък следва да се начисли от получателя – данъчно задълженото лице, установено на територията на България.

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за облагаема доставка:

Нормативна рамка

ЗДДС