Отчитане на фактури за продажби на гориво с компенсация

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 18 Авг 2022
Въпрос:
➤ Счетоводител съм на фирма, занимаваща се с търговия с горива. Въпросът ми е свързан с продажби на гориво, за които се ползва компенсация. Това са няколкостотин фактури, издадени на физически лица, за които е ясно, че няма да ползват ДДС. Следва ли тези фактури да не се въвеждат поотделно със съответните номера, дати и контрагент 0000000025, а да се обобщят в един отчет за продажби - чл.112(7) ЗДБРБ – Код 83 – Отчет за извършените продажби при предоставени компенсации за горива - и търпи ли санкции такова действие? Бихте ли илюстрирали с пример как би изглеждал отчет на продажби по смисъла на чл. 112 и как - протоколът, който също се включва в дневника за продажби?
Отговор:
С въвеждането на компенсация при продажбата на горива бяха предвидени правила при отчитането на ДДС, но някои моменти бяха пренебрегнати. Поради липса на време за реакция различните разработчици на софтуер избраха различни подходи за отразяване на тези продажби, което затруднява някои фирми при отразяването на издадените разширени фискални бонове в дневника за продажби. Често пъти не е зададен отделен диапазон за тези фактури и номерацията им следва номерацията на фактурите без компенсация. От една страна те са фактури и трябва да се отразят в дневника, от друга страна обобщените от тях стойности се отразяват в отчета за продажби по смисъла на чл. 112 от ЗИД на ЗДБРБ. Тук идват указанията на НАП на страницата им – „Регистрираните лица могат да отразят разширените фискални бонове (чл. 112, ал. 5 от ЗИД на ЗДБРБ за 2022 г. в дневника за продажбите като попълнят колони от 1 до 8 включително. В случай че с такъв разширен фискален бон са документирани и други доставки/продажби на стоки и/или услуги, техните данъчна основа и данък се включват в отчета по чл. 119, ал. 1 от ЗДДС“. Т.е. издадените фактури с контрагент 0000000025 може да се отразят в дневника за продажби в колони от 1 до 8. Ако софтуерът не може да изтрие данните от останалите колони, следва дълго и методично ръчно триене. При хиляди записи, някои счетоводители прибягват до вкарване на ред със знак минус, за да елиминират данните на отразените фактури с компенсации. На въпроса дали може да не отразявате в дневника издадените фактури с контрагент 0000000025: явно според НАП може, но според закона в този му вид - не.
Отчетът за продажби по чл. 112 от ЗИД на ЗДБРБ следва да включва обобщени данни на всички издадени за периода разширени фискални бонове с контрагент 0000000025. Данните от тези бонове съдържат данъчна основа и данък след приспадане на компенсацията /отстъпката/.
Тъй като компенсацията /отстъпката/ се дава от държавата, а не от доставчиците на гориво, редно е тази компенсация да се начисли от доставчиците на гориво като приход от продажби със съответния данък и за целта трябва да се изготви Протокол по чл. 112, ал. 8 от ЗИД на ЗДБРБ. Формулата за изчисляване на данъка е копирана директно от чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС като законодателят е решил, че след като данъчната основа и данъкът се отнасят за сумата по т. 6, няма нужда да коригира текста за стойността на „Ц“. „Ц“ в случая трябва да се разбира сумата на компенсацията /отстъпката/ с включен ДДС, а не обявената цена на горивото. Протоколът се отразява с код „50“ в колони 1 - 8 и 9,11,17 за данъчната основа, съответно 10, 12, 18 за данъка.
От всичко това можем да обобщим, че
- В нормалния отчет за продажби с код „81“ по реда на чл. 119 от закона не се включват издадените фактури, включително тези за контрагент 0000000025. В този отчет се включват доставки, които нямат компенсация, но са отразени във фактури за контрагент 0000000025.
- В отчета по чл. 112, ал. 7 с код „83“ се включват всички издадени фактури с компенсации за контрагент 0000000025.
- В протокола по чл. 112, ал. 8 с код „50“ се включват отстъпките/компенсациите, дадени на контрагент 0000000025.
В крайна сметка сумите на данъчната основа и данъка в дневника за продажби трябва да отговарят на продажбите все едно не е давана отстъпка.
Отчетът за продажби по чл. 112 от ЗИД на ЗДБРБ следва да включва обобщени данни на всички издадени за периода разширени фискални бонове с контрагент 0000000025. Данните от тези бонове съдържат данъчна основа и данък след приспадане на компенсацията /отстъпката/.
Тъй като компенсацията /отстъпката/ се дава от държавата, а не от доставчиците на гориво, редно е тази компенсация да се начисли от доставчиците на гориво като приход от продажби със съответния данък и за целта трябва да се изготви Протокол по чл. 112, ал. 8 от ЗИД на ЗДБРБ. Формулата за изчисляване на данъка е копирана директно от чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС като законодателят е решил, че след като данъчната основа и данъкът се отнасят за сумата по т. 6, няма нужда да коригира текста за стойността на „Ц“. „Ц“ в случая трябва да се разбира сумата на компенсацията /отстъпката/ с включен ДДС, а не обявената цена на горивото. Протоколът се отразява с код „50“ в колони 1 - 8 и 9,11,17 за данъчната основа, съответно 10, 12, 18 за данъка.
От всичко това можем да обобщим, че
- В нормалния отчет за продажби с код „81“ по реда на чл. 119 от закона не се включват издадените фактури, включително тези за контрагент 0000000025. В този отчет се включват доставки, които нямат компенсация, но са отразени във фактури за контрагент 0000000025.
- В отчета по чл. 112, ал. 7 с код „83“ се включват всички издадени фактури с компенсации за контрагент 0000000025.
- В протокола по чл. 112, ал. 8 с код „50“ се включват отстъпките/компенсациите, дадени на контрагент 0000000025.
В крайна сметка сумите на данъчната основа и данъка в дневника за продажби трябва да отговарят на продажбите все едно не е давана отстъпка.
С уважение:
.png)
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
10Ноем2023
Фактури за авансово плащане във връзка с покупка на автомобил
от Ели Марова
на 10 Ноем 2023
13Ноем2023
Отчитане на протокол към НЗОК във връзка с внос на лекарства
от Елена Илиева
на 13 Ноем 2023
06Ноем2023
Счетоводно и данъчно третиране на сделка по замяна на имоти
от Елена Илиева
на 06 Ноем 2023
03Ноем2023
Възстановяване на ДДС при дерегистрация по ДДС от прекъснала дейност фирма
от Теодоси Георгиев
на 03 Ноем 2023
20Окт2023
Основание за неначисляване на ДДС във фактури, издавани от нерегистрирано дружество
от Теодоси Георгиев
на 20 Окт 2023
02Окт2023
Задължения по ЗДДС при закупуване на вино, което ще се раздава като подарък
от Теодоси Георгиев
на 02 Окт 2023