Отчитане на фактури за продажби на гориво с компенсация

С въвеждането на компенсация при продажбата на горива бяха предвидени правила при отчитането на ДДС, но някои моменти бяха пренебрегнати. Поради липса на време за реакция различните разработчици на софтуер избраха различни подходи за отразяване на тези продажби, което затруднява някои фирми при отразяването на издадените разширени фискални бонове в дневника за продажби. Често пъти не е зададен отделен диапазон за тези фактури и номерацията им следва номерацията на фактурите без компенсация. От една страна те са фактури и трябва да се отразят в дневника, от друга страна обобщените от тях стойности се отразяват в отчета за продажби по смисъла на чл. 112 от ЗИД на ЗДБРБ. Тук идват указанията на НАП на страницата им – „Регистрираните лица могат да отразят разширените фискални бонове (чл. 112, ал. 5 от ЗИД на ЗДБРБ за 2022 г. в дневника за продажбите като попълнят колони от 1 до 8 включително. В случай че с такъв разширен фискален бон са документирани и други доставки/продажби на стоки и/или услуги, техните данъчна основа и данък се включват в отчета по чл. 119, ал. 1 от ЗДДС“. Т.е. издадените фактури с контрагент 0000000025 може да се отразят в дневника за продажби в колони от 1 до 8. Ако софтуерът не може да изтрие данните от останалите колони, следва дълго и методично ръчно триене. При хиляди записи, някои счетоводители прибягват до вкарване на ред със знак минус, за да елиминират данните на отразените фактури с компенсации. На въпроса дали може да не отразявате в дневника издадените фактури с контрагент  0000000025: явно според НАП може, но според закона в този му вид - не.

Отчетът за продажби по чл. 112 от ЗИД на ЗДБРБ следва да включва обобщени данни на всички издадени за периода разширени фискални бонове с контрагент 0000000025. Данните от тези бонове съдържат данъчна основа и данък след приспадане на компенсацията /отстъпката/.   

Тъй като компенсацията /отстъпката/ се дава от държавата, а не от доставчиците на гориво, редно е тази компенсация да се начисли от доставчиците на гориво като приход от продажби със съответния данък и за целта трябва да се изготви Протокол по чл. 112, ал. 8 от ЗИД на ЗДБРБ. Формулата за изчисляване на данъка е копирана директно от чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС като законодателят е решил, че след като данъчната основа и данъкът се отнасят за сумата по т. 6, няма нужда да коригира текста за стойността на „Ц“. „Ц“ в случая трябва да се разбира сумата на компенсацията /отстъпката/ с включен ДДС, а не обявената цена на горивото. Протоколът се отразява с код „50“ в колони 1 - 8 и 9,11,17 за данъчната основа, съответно 10, 12, 18 за данъка.

От всичко това можем да обобщим, че
- В нормалния отчет за продажби с код „81“ по реда на чл. 119 от закона не се включват издадените фактури, включително тези за контрагент 0000000025. В този отчет се включват доставки, които нямат компенсация, но са отразени във фактури за контрагент 0000000025.
- В отчета по чл. 112, ал. 7 с код „83“ се включват всички издадени фактури с компенсации за контрагент 0000000025.
- В протокола по чл. 112, ал. 8 с код „50“ се включват отстъпките/компенсациите, дадени на контрагент 0000000025.

В крайна сметка сумите на данъчната основа и данъка в дневника за продажби трябва да отговарят на продажбите все едно не е давана отстъпка. 
 

С уважение: