Отчитане на авансово платен ДМА с доставка в края на годината и фактура, издадена през следващата година

Счетоводното отразяване на доставката зависи от момента на прехвърляне на рисковете и ползите (контрола) върху актива, което обикновено се определя от условията на доставка, посочени в договора за покупко-продажба. Въпреки че фактурата е от 2026 г., съгласно принципа за текущо начисляване, ефектите от сделката се отразяват в периода, за който се отнасят.

В тази връзка прилагаме примерни счетоводни записвания:
 
1/ За отразяване на авансовото плащане за покупката на актива:
Дебит сметка 402 Доставчици по аванси – 100 % аванс
    Кредит сметка 503 Разплащателна сметка – 100 % аванс
 
2/ За отразяване на доставката на актива и включването му в счетоводните регистри:
 
За да отразите актива в счетоводните регистри към 31.12.2025 г. следва да разполагате с документи, удостоверяващи прехвърляне на контрола върху актива, в т.ч. за доставката и приемането на актива в предприятието. Такива документи могат да включват: договор или потвърждение на поръчката; товарителница; протокол за приемане на актива и др.
 
Завежда се активът, но тъй като не е получена фактурата, не се закрива авансът директно, а за нефактурираното задължение се използва разчетна сметка, напр. сметка Други кредитори:
Дебит сметка 208 Компютърно оборудване
    Кредит сметка 499 Други кредитори
 
3/ През 2026 г. след получаване на фактурата, следва да се приспадне авансът:
Дебит сметка 499 Други кредитори
   Кредит сметка 401 Доставчици
Дебит сметка 401 Доставчици
   Кредит сметка 402 Доставчици по аванси
 
Допълнително обръщаме внимание, че доставката е от Германия, поради което данъчното събитие за целите на ДДС настъпва на датата на издаване на фактурата или най-късно на 15-о число на месеца, следващ доставката. Във Вашия случай протоколът по чл. 117 следва да се издаде през м. януари 2026 г. въз основа на фактурата от 18.01.2026 г.