Определяне на данъчната основа и задълженията по чл. 55 от ЗДДФЛ за СОЛ с граждански договор

Когато самоосигуряващо се лице получава доход по граждански договор, този доход се облага като доход от извънтрудово правоотношение по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица. При определяне на данъчната основа за авансовия данък, който се декларира с декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ, първо от брутния доход се приспадат нормативно признатите разходи в размер на 25%. След това от получения резултат се приспадат и осигурителните вноски, които лицето е задължено да внесе като самоосигуряващо се за месеците на тримесечието, през което е придобит доходът. Данъкът се изчислява върху остатъка след тези приспадания, като ставката е 10%.

Това означава, че още при подаването на декларацията по чл. 55 за първо, второ или трето тримесечие, се вземат предвид и осигуровките, които сте задължени да внесете за съответното тримесечие. Не е необходимо да се чака годишната данъчна декларация, за да се приспаднат тези осигуровки. В годишната декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ се прави изравняване, ако има разлика между авансово приспаднатите и реално внесените осигуровки за цялата година. Ако сте внесли повече или по-малко осигуровки през годината, това се отчита при годишното изравняване и може да доведе до доплащане или възстановяване на данък.

Когато самоосигуряващо се лице получи доход по граждански договор през четвъртото тримесечие на календарната година, за този доход не възниква задължение за внасяне на авансов данък през самото тримесечие. Това означава, че лицето не трябва да подава декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ за четвъртото тримесечие във връзка с този доход. Това правило е изрично уредено в чл. 67, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, където е записано: „Не се внася авансов данък по чл. 43, ал. 6 и чл. 44, ал. 3 за доходи, придобити през четвъртото тримесечие на данъчната година.“

Вместо това, този доход се включва в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, В годишната декларация се посочват всички доходи, получени през годината, включително тези от четвъртото тримесечие, и се извършва окончателното изчисление на дължимия данък, като се приспадат нормативно признатите разходи и направените осигурителни вноски за цялата година.