Последно актуализиран на 12 Септември 2026 Облагане с корпоративен данък във връзка с доставка от Австралия
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 30 Май 2025
Въпрос:
➤ Става дума за доставка от Австралия, за която има фактура и плащане. Няма митническа декларация там, където стоката влиза на територията на Европейския съюз /3745 щ. долара/. Стоката е продадена в Гърция. Има само фактура и плащане по същата. Липсват транспортни документи /5915 евро/. От гледна точка на ДДС - не сме декларирали сделката, тъй като няма необходимата информация да определим каква е сделката и изобщо има ли сделка в този случай? По отношение на корпоративното облагане - определяне на приходи, разходи и печалба - как следва да се отчете по отношение на корпоративното облагане в тази ситуация?
Отговор:
Счетоводните приходи и разходи, реализирани в резултат от транзитни доставки, нямат специално данъчно третиране по ЗКПО и се подчиняват на общите правила на закона, т.е. ако счетоводните разходи са документално обосновани по смисъла на чл. 10 от ЗКПО и са отчетени съгласно правилата на приложимите счетоводни стандарти, те са данъчно признати в годината на тяхното отчитане. Счетоводните приходи също са данъчно признати по общия ред и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат.
За счетоводни цели транзитните продажби се отчитат като две самостоятелни стопански операции – покупка на стока и нейната продажба. За всяка от тях се прилагат съответните правила съгласно приложимите счетоводни стандарти. Ако счетоводната база е НСС, то за покупката на стоката се прилагат правилата на СС 2, а за продажбата ѝ – правилата на СС 18.
При този вид продажби следва да се обърне внимание на първо място на момента, в който предприятието признава придобиването на актива (стоката), тъй като тя не се получава фактически от него, а от трето лице. Разпоредбите на СС 2 относно момента на признаване на СМЗ са доста оскъдни, общи разпоредби относно признаването на активи се съдържат в Общите разпоредби на НСС. Моментът на признаване на СМЗ – стока, придобита като посредник в транзитна продажба, е моментът, в който предприятието контролира актива и може да се разпорежда с него като собственик. Моментът на признаване на прихода е подробно разписан в СС 18. Тези дати, както и цялата транзитна продажба, следва да са документално обосновани.
Втората особеност при транзитните продажби е определянето на отчетната стойност към момента, в който стоката става собственост на предприятието и стойността ѝ към момента на нейното отписване поради продажба. Съгласно СС 2, в стойността на стоката се включват всички разходи по закупуването и преките разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Това включва по-специално вносни мита и такси, както и транспортни разходи. Съществен момент тук са условията на доставка, договорени с продавача и с купувача, от които, по възможност, следва да се изходи относно това кой дължи различните разходи по движението на стоката.
Моят съвет е да направите всичко възможно да се снабдите с максимален обем документи, удостоверяващи обстоятелствата по транзитната продажба, не само заради задълженията Ви, свързани с ДДС облагането, но и за да избегнете евентуално непризнаване на счетоводните разходи за данъчни цели като документално необосновани или като отчетени в нарушение на счетоводното законодателство.
За счетоводни цели транзитните продажби се отчитат като две самостоятелни стопански операции – покупка на стока и нейната продажба. За всяка от тях се прилагат съответните правила съгласно приложимите счетоводни стандарти. Ако счетоводната база е НСС, то за покупката на стоката се прилагат правилата на СС 2, а за продажбата ѝ – правилата на СС 18.
При този вид продажби следва да се обърне внимание на първо място на момента, в който предприятието признава придобиването на актива (стоката), тъй като тя не се получава фактически от него, а от трето лице. Разпоредбите на СС 2 относно момента на признаване на СМЗ са доста оскъдни, общи разпоредби относно признаването на активи се съдържат в Общите разпоредби на НСС. Моментът на признаване на СМЗ – стока, придобита като посредник в транзитна продажба, е моментът, в който предприятието контролира актива и може да се разпорежда с него като собственик. Моментът на признаване на прихода е подробно разписан в СС 18. Тези дати, както и цялата транзитна продажба, следва да са документално обосновани.
Втората особеност при транзитните продажби е определянето на отчетната стойност към момента, в който стоката става собственост на предприятието и стойността ѝ към момента на нейното отписване поради продажба. Съгласно СС 2, в стойността на стоката се включват всички разходи по закупуването и преките разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Това включва по-специално вносни мита и такси, както и транспортни разходи. Съществен момент тук са условията на доставка, договорени с продавача и с купувача, от които, по възможност, следва да се изходи относно това кой дължи различните разходи по движението на стоката.
Моят съвет е да направите всичко възможно да се снабдите с максимален обем документи, удостоверяващи обстоятелствата по транзитната продажба, не само заради задълженията Ви, свързани с ДДС облагането, но и за да избегнете евентуално непризнаване на счетоводните разходи за данъчни цели като документално необосновани или като отчетени в нарушение на счетоводното законодателство.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория Разходи
06Авг2026
Прилагане на данъчното облекчение за НИРД при разработване на софтуер
от Христо Досев
на 06 Авг 2026
04Авг2026
Третиране на грешка при предоставяне на електронни ваучери
от адв. Десислава Димитрова
на 04 Авг 2026
30Юли2026
Счетоводно и данъчно третиране на разходи за представително облекло
от Галя Ангелова
на 30 Юли 2026
23Юни2026
Признаване на разходи и ползване на ДДС във връзка ремонти на камиони в чужбина
от Теодоси Георгиев
на 23 Юни 2026
23Апр2026
Третиране на разходи във връзка с офис, отдаван под наем от ФЛ
от адв. Десислава Димитрова
на 23 Апр 2026
02Апр2026
Признаване на част от разходите по товарен автомобил, отдаван под наем в ЕООД от собственика му
от Теодоси Георгиев
на 02 Апр 2026