Последно актуализиран на 15 Февруари 2026 Облагане с корпоративен данък във връзка с доставка от Австралия
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 30 Май 2025
Въпрос:
➤ Става дума за доставка от Австралия, за която има фактура и плащане. Няма митническа декларация там, където стоката влиза на територията на Европейския съюз /3745 щ. долара/. Стоката е продадена в Гърция. Има само фактура и плащане по същата. Липсват транспортни документи /5915 евро/. От гледна точка на ДДС - не сме декларирали сделката, тъй като няма необходимата информация да определим каква е сделката и изобщо има ли сделка в този случай? По отношение на корпоративното облагане - определяне на приходи, разходи и печалба - как следва да се отчете по отношение на корпоративното облагане в тази ситуация?
Отговор:
Счетоводните приходи и разходи, реализирани в резултат от транзитни доставки, нямат специално данъчно третиране по ЗКПО и се подчиняват на общите правила на закона, т.е. ако счетоводните разходи са документално обосновани по смисъла на чл. 10 от ЗКПО и са отчетени съгласно правилата на приложимите счетоводни стандарти, те са данъчно признати в годината на тяхното отчитане. Счетоводните приходи също са данъчно признати по общия ред и с тях не се преобразува счетоводният финансов резултат.
За счетоводни цели транзитните продажби се отчитат като две самостоятелни стопански операции – покупка на стока и нейната продажба. За всяка от тях се прилагат съответните правила съгласно приложимите счетоводни стандарти. Ако счетоводната база е НСС, то за покупката на стоката се прилагат правилата на СС 2, а за продажбата ѝ – правилата на СС 18.
При този вид продажби следва да се обърне внимание на първо място на момента, в който предприятието признава придобиването на актива (стоката), тъй като тя не се получава фактически от него, а от трето лице. Разпоредбите на СС 2 относно момента на признаване на СМЗ са доста оскъдни, общи разпоредби относно признаването на активи се съдържат в Общите разпоредби на НСС. Моментът на признаване на СМЗ – стока, придобита като посредник в транзитна продажба, е моментът, в който предприятието контролира актива и може да се разпорежда с него като собственик. Моментът на признаване на прихода е подробно разписан в СС 18. Тези дати, както и цялата транзитна продажба, следва да са документално обосновани.
Втората особеност при транзитните продажби е определянето на отчетната стойност към момента, в който стоката става собственост на предприятието и стойността ѝ към момента на нейното отписване поради продажба. Съгласно СС 2, в стойността на стоката се включват всички разходи по закупуването и преките разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Това включва по-специално вносни мита и такси, както и транспортни разходи. Съществен момент тук са условията на доставка, договорени с продавача и с купувача, от които, по възможност, следва да се изходи относно това кой дължи различните разходи по движението на стоката.
Моят съвет е да направите всичко възможно да се снабдите с максимален обем документи, удостоверяващи обстоятелствата по транзитната продажба, не само заради задълженията Ви, свързани с ДДС облагането, но и за да избегнете евентуално непризнаване на счетоводните разходи за данъчни цели като документално необосновани или като отчетени в нарушение на счетоводното законодателство.
За счетоводни цели транзитните продажби се отчитат като две самостоятелни стопански операции – покупка на стока и нейната продажба. За всяка от тях се прилагат съответните правила съгласно приложимите счетоводни стандарти. Ако счетоводната база е НСС, то за покупката на стоката се прилагат правилата на СС 2, а за продажбата ѝ – правилата на СС 18.
При този вид продажби следва да се обърне внимание на първо място на момента, в който предприятието признава придобиването на актива (стоката), тъй като тя не се получава фактически от него, а от трето лице. Разпоредбите на СС 2 относно момента на признаване на СМЗ са доста оскъдни, общи разпоредби относно признаването на активи се съдържат в Общите разпоредби на НСС. Моментът на признаване на СМЗ – стока, придобита като посредник в транзитна продажба, е моментът, в който предприятието контролира актива и може да се разпорежда с него като собственик. Моментът на признаване на прихода е подробно разписан в СС 18. Тези дати, както и цялата транзитна продажба, следва да са документално обосновани.
Втората особеност при транзитните продажби е определянето на отчетната стойност към момента, в който стоката става собственост на предприятието и стойността ѝ към момента на нейното отписване поради продажба. Съгласно СС 2, в стойността на стоката се включват всички разходи по закупуването и преките разходи, направени във връзка с доставянето на стоково-материалните запаси до сегашното им местоположение и състояние. Това включва по-специално вносни мита и такси, както и транспортни разходи. Съществен момент тук са условията на доставка, договорени с продавача и с купувача, от които, по възможност, следва да се изходи относно това кой дължи различните разходи по движението на стоката.
Моят съвет е да направите всичко възможно да се снабдите с максимален обем документи, удостоверяващи обстоятелствата по транзитната продажба, не само заради задълженията Ви, свързани с ДДС облагането, но и за да избегнете евентуално непризнаване на счетоводните разходи за данъчни цели като документално необосновани или като отчетени в нарушение на счетоводното законодателство.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория Разходи
05Ян2026
Признаване на командировъчни в държави като Намибия и Суринам
от адв. Румяна Пенчева
на 05 Ян 2026
18Дек2025
Третиране на разходи, направени от лице в Италия, рекламиращо стоки на българско дружество
от Елена Илиева
на 18 Дек 2025
02Дек2025
Данъчно признаване на разход за изплащане на обезщетение по чл. 222, ал. 3 от КТ
от Трендафил Василев
на 02 Дек 2025
28Ноем2025
Предоставяне на храна и напитки за служители - третиране като социален разход
от Христо Досев
на 28 Ноем 2025
27Ноем2025
Наемане на лек автомобил от ФЛ и ползване на разходи за ремонт и гориво
от Христо Досев
на 27 Ноем 2025
18Ноем2025
Отчитане на дарение на продукция в полза на сдружение с нестопанска цел
от Теодоси Георгиев
на 18 Ноем 2025