Облагане на българско лице при продажбата на украинското му дружество към фирма от Кипър

На първо място бихме желали да уточним, че СИДДО с Кипър би било приложимо само ако доходът от продажба на дялове на чуждестранни дружества, изплатени от местни компании, е облагаем с данък при източника съгласно кипърското данъчно законодателство, което ни се струва малко вероятно.

На следващо място следва да отбележим, че статутът на местно лице за данъчни цели в дадена юрисдикция се определя поотделно за всеки данъчен период. В този смисъл към момента лицето явно е местно за данъчни цели в Украйна и ще бъде такова докато не прехвърли постоянното си местопребиваване и центъра на жизнените си интереси в България. Ако доходът бъде получен в година, в която лицето все още е местно за данъчни цели в Украйна, то доходът ще бъде обложен само там и лицето няма данъчни задължения в България, дори и доходът да бъде получен в България.

Ако продажбата бъде извършена в година, в която лицето вече е местно за данъчни цели в България, тъй като е променило местожителството и центъра на жизнените си интереси, то при облагане на дохода ще е приложима СИДДО с Украйна. Съгласно чл. 13, §2  от спогодбата печалбите на местно лице на едната договаряща държава от прехвърляне на:
а) акции, различни от акциите, котирани на призната фондова борса, стойността на които изцяло или в по-голямата си част се формира пряко или непряко от недвижимо имущество, разположено в другата договаряща държава; или
б) дял от активите на лице, различно от физическо лице, когато тези активи се състоят предимно от недвижимо имущество, разположено в другата договаряща държава, или от акции, посочени в буква "а";
могат да се облагат в тази друга държава.

Това означава, че ако стойността на дяловете се формира предимно от стойността на недвижимото имущество, то доходът ще бъде облагаем в Украйна, а в България за този доход лицето ще ползва метод за избягване на двойното данъчно облагане „Освобождаване с прогресия" съгласно чл. 24, § 2, буква „а" от спогодбата. В този случай лицето следва да подаде ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, в която попълва Приложение 5 и Приложение 9.

Още за СИДДО:

Нормативна рамка

ЗДДФЛ

СИДДО с Украйна