Облагаеми и освободени доставки от медицински център и ползване на данъчен кредит
Отговор, предоставен от
Елена Илиева
Елена Илиева
на 04 Февр 2019
Въпрос:
Медицински център /МЦ/ с основна дейност в сферата на извънболничната медицинска помощ и с регистрация по чл. 40, ал. 10 от ЗЛЗ, извършва освободени и облагаеми доставки:
- освободени доставки – медицински прегледи, работи и със Здравна каса
- облагаеми - наеми – отдава под наем лекарски кабинети.
От месец юли 2018 г. направихме доброволна регистрация по ДДС на основание чл.100, ал. 1, тъй като центърът има сключен договор за извършване на лабораторни изследвания с българска фирма - представител на германска фирма която възлага съответните лабораторни изследвания. Очаква се на различните етапи от изпълнение на договора МЦ да фактурира приходи към германската фирма и съответно към българската.
Въпросите ми са следните:
1. Тъй като извършването на лабораторни изследвания са облагаеми доставки, към българската фирма ще бъдат фактурирани с ДДС, а към германската - като ВОД, т.е с 0% ставка на ДДС. Правилно ли е това?
2. Във връзка с извършването на облагаеми и освободени доставки МЦ използва частичен данъчен кредит по фактурите за покупка, само на тези, които са за основните консумативи като ток, вода, охрана. След регистрацията по ДДС е изчислен коефициент по чл. 73 от ЗДДС и тъй като към момента няма издавани фактури за продажби, във връзка с лабораторните изследвания, сме взели частта на наемите, като облагаеми доставки за изчисляване на коефициента и поради тази причина е малък. В края на 2018 г. е преизчислен коеф. по чл.73 и е подадена годишна декларация по ДДС. Работата по лабораторните изследвания започна м.ноември.2018 г. За целта се ползва сградата и медицинската апаратура на МЦ. Може ли да се използва частичен данъчен кредит по всички фактури за покупки на МЦ, тъй като не може да се определи с точност каква част от получените доставки е за освободените и коя част за облагаемите доставки? Трябва ли да изчакаме фактуриране по извършени от МЦ доставки по лабораторни изследвания, за да ползваме частичен данъчен кредит по всички получени фактури за покупки? Как се процедира в такива случаи в данъчната практика? Как се доказва моментът, в който започва дейността по облагаемите доставки?
3. Във връзка с регистрацията по ДДС, която беше през юли 2018 г., има ли право МЦ на възстановяване на данъчен кредит по придобити активи преди датата на регистрация, тъй като разполага с такива /сграда, медицинска апаратура и др./? Ако да, тъй като към датата на регистрация не сме пуснали искане за възстановяване, може ли в 12-месечния период след датата на регистрация да се възползваме от това си право? Как документално се отразява това в Дневниците по ДДС? Подлежи ли на ревизия МЦ ако поиска възстановяване на данъчен кредит за активите преди датата на регистрация? Какво проверява данъчната администрация в такива случаи?
4. За закупен актив – скенер - през м. септември 2018 не е ползван данъчен кредит, тъй като тогава не беше започнала работата по лабораторните изследвания. Сега, след започването им, може ли да се ползва данъчен кредит за този актив? Как се изчислява в какъв размер ще е той? Как се отразява в Дневниците по ДДС това?
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете цялата статия
Облагаеми и освободени доставки от медицински център и ползване на данъчен кредит
Бележка: Пълният текст на статията е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория ЗДДС
24Апр2024
Отчитане във връзка с незавършени СМР, за които е платен аванс
от Елена Илиева
на 24 Апр 2024
25Апр2024
Третиране като тристранна операция при доставка в Кипър на закупена от Нидерландия стока
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
25Апр2024
Оформяне на доставка във връзка с продажба на производствен отпадък
от Теодоси Георгиев
на 25 Апр 2024
19Апр2024
Изпращане на стоки за продажба на консигнация с проформа фактура
от Ели Марова
на 19 Апр 2024
17Апр2024
Третиране на фактура за стока, закупена от Италия и доставена от Полша
от Ели Марова
на 17 Апр 2024