Начисляване на ДДС при фактуриране на продажба в Латвия на закупена от Италия стока

От въпроса не стават ясни условията за доставка от италианския доставчик към българското дружество.

Ако през юни 2023 г. придобивате стоката в Италия и стоката остава там, италианското дружество няма основание да смята доставката като вътреобщностна, затова начислява италианския данък. През октомври българското дружество продава стоката на латвийската фирма и стоката се изпраща към Латвия. Мястото на изпълнение на тази доставка ще е в Италия по реда на чл. 17, ал. 2 от закона. Когато мястото на изпълнение на доставката е извън страната, доставката е необлагаема, съгласно чл. 86, ал. 3 от закона. В този случай българското дружество не прави ВОП от Италия, защото придобива стоката в Италия и стоката остава там. При изпращането на стоката през октомври не прави ВОД от България, защото при ВОД стоката трябва да се намира в страната. След като българското дружество извършва доставка с място на изпълнение в Италия, това ще създаде условия за  регистрация на българската фирма по ДДС в Италия.
 
Ако според условията за доставка от Италия прехвърлянето на собствеността на стоката става след натоварването ѝ с цел изпращане в Латвия, тогава през октомври 2023 г. българското дружество ще се яви посредник в тристранна операция според условията на чл. 15 от закона. В този случай съгласно чл. 113, ал. 12 от ППЗДДС, посредникът в тристранната операция отразява фактурата, издадена от прехвърлителя в тристранната операция, в дневника за покупките за данъчния период, през който е отразена фактурата за доставката от посредника към придобиващия в тристранната операция. В тези случаи колони от 9 до 14 не се попълват, като в колона "вид на документа" се посочва съответния код, а в колона "ДО при придобиване на стоки от посредник в тристранна операция" се посочва данъчната основа в лева от фактурата, издадена от прехвърлителя в тристранната операция.  
 
Ако сте декларирали грешно доставките, следва да направите корекция по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от закона за дневниците и справка-декларацията, а корекцията на VIES следва да се извърши по реда на чл. 126, ал. 3, т. 1, съгласно чл. 115, ал. 10 от ППЗДДС. 

Когато придобивате стоката от Италия под BG номера си и стоката се изпраща в друга държава членка, различна от България, без да се явявате посредник в тристранна операция,  в този случай ще извършите ВОП по реда чл. 62, ал. 2 и следва да си самоначислите данъка, за който обаче няма да имате право на данъчен кредит. Този преходен режим в Директивата и закона ни е предвиден, за да се избегне неначисляване на данъка в държавата членка, където стоката пристига и лицата да предпочетат да се регистрират в държавата членка на пристигане на стоката. Извършвайки износ от друга държава членка, ще извършите доставка на изпълнение в тази държава членка и следва да  проверите законодателството на тази държава за условията за регистрация по ДДС там.