Последно актуализиран на 8 Ноември 2025 Корпоративен данък – основни положения
Отговор, предоставен отPortalSchetovodstvo.bg
20 Окт 2025
Правна рамка
Корпоративното подоходно облагане в България се урежда от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Този нормативен акт определя кой подлежи на облагане, как се изчислява данъкът, какви са сроковете и възможностите за ползване на данъчни облекчения.
Какво се облага
С корпоративен данък се облагат различни видове печалби, а именно:
- Печалбата на местни юридически лица;
- Доходите на местни организации, които не са търговци, включително религиозни общности, когато осъществяват търговски сделки по смисъла на чл. 1 от Търговския закон или отдават под наем движими и недвижими активи;
- Печалбата на чуждестранни дружества, когато извършват дейност чрез място на стопанска дейност у нас;
- Доходите на организаторите на хазартни игри, посочени в закона.
Данъчно задължени лица
Корпоративният данък се дължи от следните категории субекти:
- Местни търговски дружества и юридически лица;
- Юридически лица, които не са търговци, но реализират доход от сделки или отдаване под наем;
- Неперсонифицирани дружества и осигурителни каси, създадени по Кодекса за социално осигуряване;
- Чуждестранни компании и обединения, които имат стопанска дейност в България.
Данъчна основа и ставка
Данъчна основа – данъчната печалба, формирана съгласно правилата на ЗКПО.
Ставка на данъка – 10%.
Данъчен период
За целите на корпоративния данък данъчният период съвпада с календарната година. Ако дружеството е новорегистрирано, данъчният му период започва от датата на регистрация и приключва на 31 декември на същата година.
Подаване на годишна декларация
Всички данъчно задължени лица са длъжни да подадат годишна данъчна декларация и отчет за дейността.
Срок: От 1 март до 30 юни на следващата година.
Декларацията се подава в териториалната дирекция на НАП по регистрация на дружеството.
Фирмите, които не са осъществявали дейност през данъчния период, не подават отчет за дейността, освен ако имат задължение за корпоративен данък или данък върху разходите.
Внасяне на корпоративния данък
❒ Авансови вноски
Предприятията извършват месечни или тримесечни авансови плащания, изчислени на база прогнозна печалба.
Не се правят авансови вноски, ако:
- Нетните приходи от продажби през годината преди предходната са под 300000 лв.;
- Юридическото лице е новоучредено (освен при преобразуване).
Месечни авансови вноски се правят, ако нетните приходи надвишават 3 млн. лв.
Тримесечни вноски – когато това условие не е изпълнено.
Декларация за размера на авансовите вноски се подава между 1 март и 15 април на текущата година. Корекции могат да се направят до 15 ноември, ако прогнозата за печалбата се промени.
❒ Окончателно плащане
Остатъкът от дължимия корпоративен данък се внася до 30 юни на следващата година, като се приспадат вече направените авансови вноски. Ако се установи значително отклонение (над 25%) между внесените суми и реалния данък, се начислява лихва.
Данъчни облекчения и освобождавания
Глава двадесет и втора от ЗКПО предвижда различни данъчни стимули, сред които:
- Освобождаване от корпоративен данък за колективни инвестиционни схеми, инвестиционни фондове, дружества със специална инвестиционна цел, БЧК и организатори на хазарт, облагани с държавна такса;
- Освобождаване за висши училища, БАН, Селскостопанска академия и други научни институции;
- Преференции при наемане на безработни или хора с увреждания, както и при предоставяне на стипендии;
- Преотстъпване на данък за социални и здравноосигурителни фондове – до 50%;
- До 100% освобождаване за предприятия, извършващи производство в икономически изоставащи общини;
- До 60% преотстъпване за регистрирани земеделски производители.
Санкции и административни последици
Нарушенията по ЗКПО се санкционират както следва:
- Неподаване на декларация или неверни данни – глоба от 500 до 3000 лв., при повторно нарушение – до 6000 лв.;
- Грешки в приложения към декларацията – от 100 до 1000 лв.;
- Неуведомяване при настъпване на определени обстоятелства – между 3000 и 5000 лв.;
- Скрито разпределение на печалба – санкция в размер на 20% от разхода;
- Неподаване на отчет за дейността – между 500 и 2000 лв., при повторно нарушение – до 5000 лв.
Актовете за установяване и наказателните постановления се издават от Националната агенция за приходите.
Облагане на многонационални групи с допълнителен данък
С последните изменения на ЗКПО е въведена част пета „а“, която регулира минималното ефективно облагане на многонационални и големи национални групи предприятия.
❒ Кого засяга
Компании, които са част от група с годишни консолидирани приходи над 750 млн. евро (или левовата им равностойност) за най-малко две от последните четири години.
❒ Данъчна ставка
Ако ефективната ставка на групата е под 15%, се начислява допълнителен данък – разликата между 15% и реално постигнатата ставка.
❒ Видове допълнителни данъци
- Първичен допълнителен данък – дължим от крайните или междинни предприятия майки;
- Вторичен допълнителен данък – дължим от други членове на групата при определени условия;
- Национален допълнителен данък, приложим за дружества в България, облагани с ниска ефективна ставка.
❒ Влизане в сила
Новият режим за вторично облагане започва да се прилага от 1 януари 2025 г.
източник: minfin.bg
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗКПО
29Юни2020
За предвидените в българското законодателство мерки за борба със свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби, т. нар. план BEPS на ОИСР - част II
от Бойчо Момчилов
29 Юни 2020
10Февр2020
Становище относно изпълнение на изискването за инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл. 189 б, ал. 2, т. 4 от ЗКПО
от PortalSchetovodstvo.bg
10 Февр 2020
26Март2019
Скрито разпределение на печалбата и вътрешногруповите услуги в практиката на ВАС
от Бойчо Момчилов
26 Март 2019
27Апр2018
Голяма касова наличност по баланса или дивидент като скрито разпределение на печалбата
от Евгени Рангелов
27 Апр 2018